會計全面預(yù)算(ppt62)-財務(wù)會計-免費閱讀
【正文】 每過一個季度（或月份），立即在期末增列一個季度（或月份）的預(yù)算。原理是推翻以前一些歷史資料，從新開始。 不利差異 U（ unfavorable variances）：實際收入小于預(yù)算收入或?qū)嶋H費用大于預(yù)算費用的差異。 現(xiàn)金預(yù)算的編制，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)。 預(yù)算期變動銷售費用預(yù)算總額＝ ∑（各項變動費用的單位標準費用額 預(yù)計銷售量） 通常，固定銷售費用在預(yù)算期內(nèi)是固定不變的。電力、物料等隨產(chǎn)量的變化而變化，它們屬變動制造費成本。 采用計時工資制，工資率在當期較少變動，標準較易制訂。 材料的價格標準可以采用現(xiàn)行或預(yù)期價格標準，也可采用正常價格標準 ，前者是最合乎需要和最有效的標準，后者往往是材料的統(tǒng)計或平均價格標準。 27 標準成本的制訂 建立成本標準是成本控制的重要組成部分，制訂標準的關(guān)鍵是要估計將來的成本水平，而不在于了解過去成本的高低，以 標準成本的制訂通常從直接材料，直接人工和制造費用三方面著手進行。 這種標準成本，代表各種因素在最佳可能結(jié)合的情況下，所能達到的業(yè)績水平。 在標準成本制度下 ， 將標準成本和成本差異分別列示 ， 材料 、 在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本都可以按標準成本入帳 ， 成本差異數(shù)額較小時可作為期間費用處理 ， 這樣就使核算工作量大為減少 ， 既可以及時提供成本數(shù)據(jù) ， 又可以使會計人員從繁重的核算工作中解放出來 。 標準成本制度的基本前提（假設(shè)） （ 1）標準成本是預(yù)計經(jīng)過努力可以 (而且應(yīng)該 )達到的成本水平；實際成本與標準成本之間的差異，說明企業(yè) (或企業(yè)的各組成部分 )工作情況的好壞； （ 2）標準成本是“應(yīng)計成本”；實際成本隨著主觀努力的程度和客觀因素的變化，在“應(yīng)計成本”線的上下波動，所以是“偶然成本”。 14 制造費用預(yù)算是除直接材料和直接人工以外的其他產(chǎn)品成本的計劃。 （ 1）銷售預(yù)算； （ 2）直接材料預(yù)算 （ 3）直接人工預(yù)算； （ 4）制造費用預(yù)算 （ 5）產(chǎn)品成本預(yù)算； （ 6）期末存貨預(yù)算 （ 7）銷售與管理用預(yù)算 9 （一）銷售預(yù)算（ sales budget） 遵循“以銷定產(chǎn)”原則，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。 控制經(jīng)營活動。 2 第一節(jié) 編制全面預(yù)算的意義和作用 一、什么是全面預(yù)算 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營決策所定目標的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。 主要包括 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算 等各個方面，長期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個完整的體系。 對規(guī)模較大的企業(yè)來說，一般要設(shè)置一個常設(shè)的預(yù)算委員會，組織、領(lǐng)導(dǎo)并考核整個預(yù)算的編制及其執(zhí)行。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是確定預(yù)算期的銷售量、單價和銷售收入 預(yù)計銷售收入＝預(yù)計銷售量 預(yù)計銷售單價 產(chǎn)品銷售是和現(xiàn)金流入聯(lián)系在一起的，銷售預(yù)算中還包括預(yù)計現(xiàn)金收入的計算 例題 P412 10 （二）生產(chǎn)預(yù)算（ production budget） 是根據(jù)銷售預(yù)算進行編制的。這這些成本按照其與生產(chǎn)量的相關(guān)性（成本性態(tài)），通?？煞譃樽儎又圃熨M用和固定制造費用兩類。 19 標準成本是根據(jù)歷史的成本資料 ， 在適當調(diào)查 、 測算的基礎(chǔ)上所預(yù)先確定的制造 (生產(chǎn) )某種產(chǎn)品的目標成本 ， 以此為標準 ， 可同該產(chǎn)品日后發(fā)生的實際成本相比較 ， 并對成本差異進行計算和分析 ， 以達到控制耗費 ， 降低成本的目的 。 22 （ 3 ） 標準成本可以作為確定產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)，為定價決策提供依據(jù)；同時它也可以為定量化決策提供成本分 23 （ 4）有利于實行例外管理 將標準成本與實際成本相比而產(chǎn)生的差異，是例外管理賴以進行的必需信息。 基本標準成本。標準成本的每一組成部分，都可以表現(xiàn)為“數(shù)量”乘“價格”的基本形式。 29 直接人工標準成本的制訂 直接人工標準成本包括直接人工標準工時和直接人工 某產(chǎn)品直接人工標準成本＝ ∑該產(chǎn)品某項作業(yè)的標準工時 該項作業(yè)的標準工資率 在制訂直接人工標準成本時，首先要對產(chǎn)品生產(chǎn)過程加以研究，研究有哪些工藝。采用計件工資制，可以將計件工資的數(shù)額作為產(chǎn)品直接人工成本。建筑物的租金，管理人員的薪金等，與產(chǎn)量并無直接的聯(lián)系，是該期間內(nèi)所發(fā)生的費用，這些費用被稱作固定制造費成本。 37 管理費用預(yù)算 管理費用預(yù)算是為一般行政管理活動編制的預(yù)算。 42
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