【正文】 只按某一確定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算； 將實際結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)績評價、考核。 財務(wù)預(yù)算（ financial budget） 屬于總預(yù)算。 例題 見教材 P421422 36 （七）銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算是為產(chǎn)品銷售活動編制的預(yù)算。 產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)成本和人工標(biāo)準(zhǔn)成本比較穩(wěn)定 ， 因為這些成本并不因工廠生產(chǎn)能力和產(chǎn)量的變化而發(fā)生重大的變化 。 (3)根據(jù)產(chǎn)品和制造過程中的過去經(jīng)驗和知識，進(jìn)行一次合理的估計。 28 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本包括直接材料數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)兩方面。 現(xiàn)行或預(yù)期實際標(biāo)準(zhǔn)成本。這種標(biāo)準(zhǔn)成本可使企業(yè)不同時期的成本與相同的標(biāo)準(zhǔn)成本基礎(chǔ)進(jìn)行比較。這就為正確評價各個責(zé)任單位的工作成績提供了可靠的依據(jù)，既加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，又有利于成本控制。 例題 P412 17 單位生產(chǎn)成本預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)成本制度 標(biāo)準(zhǔn)成本制度的含義 標(biāo)準(zhǔn)成本制度是一種建立在預(yù)計基礎(chǔ)上的成本會計制度 ， 其成本是在生產(chǎn)之前預(yù)先確定的 ， 實際成本與預(yù)計成本之間的差異另設(shè)帳戶加以累計 ， 以便管理人員查明其差異 ， 特別是不利差異發(fā)生的原因 ，并在經(jīng)營活動中予以規(guī)劃或調(diào)整 。 預(yù)計直接人工成本＝預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 小時工資率 例題 P415 生產(chǎn)量預(yù)計人工工時單位產(chǎn)品工資率小時人工成本預(yù)計直接 ???13 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 （ manufacturing overhead budget） 分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算。 全面預(yù)算主要包括三個組成部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。 全面預(yù)算的編制，就是把整個企業(yè)和多個職能部門在計劃期音質(zhì)工作分別定出目標(biāo)，并詳細(xì)說明要達(dá)到各目標(biāo)所擬采取的措施。1 會計全面預(yù)算 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) : 1. 2. 全面預(yù)算體系的內(nèi)容 3. 各種預(yù)算的特點(diǎn) 一、考核知識點(diǎn) 全面預(yù)算的含義，全面預(yù)算及其體系的構(gòu)成，全面預(yù)算的編制 程序；彈性預(yù)算；零基預(yù)算。 4 三、全面預(yù)算的作用： 明確工作目標(biāo)。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算等各個方面，長期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個完整的體系。 直接人工預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。 內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本、銷售成本及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本。由于成本差異是按原因反映，并按責(zé)任單位歸集，它不僅能說明成本升降的原因，而且能直接說明成本升降是由哪些責(zé)任單位工作好壞所致。 根據(jù)這兩項因素，可以將標(biāo)準(zhǔn)成本分為四種： 25 幾年中只制訂一次并保持不變的標(biāo)準(zhǔn)成本稱為基本標(biāo)準(zhǔn)成本。這些標(biāo)準(zhǔn)成本易于達(dá)到，但僅僅根據(jù)過去實際成本的平均水平，并消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中不正常情況 (或因素 )而制訂的標(biāo)準(zhǔn)成本，因此對未來的成本控制而言，沒什么重要性。如制訂實物標(biāo)準(zhǔn)時，工程部門和采購部門應(yīng)當(dāng)參與；為與預(yù)算保持一致，生產(chǎn)計劃部門要參與；為確定工資調(diào)整，工作調(diào)配等業(yè)務(wù)，人事部門也要參與；為確定金額標(biāo)準(zhǔn)，財會部門也須參與。 (2)對預(yù)期正常情況下的制造程序，進(jìn)行實驗性測試。 32 制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的制訂 制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn) ， 與直接材料和直接人工的成本標(biāo)準(zhǔn)相比復(fù)雜得多 。 34 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 管理會計 第三十六講 主講教師： 吳斌 35 期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算是關(guān)于企業(yè)預(yù)算期期末材料存貨、在產(chǎn)品存貨及產(chǎn)成品存貨的預(yù)算，其數(shù)據(jù)主要來自材料采購預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。 例題 見教材 P424 39 一次性專門決策預(yù)算 （ 1）籌措資金 （ 2）投放資金 （ 3）其他財務(wù)決策 例題 見教材 P425426 40 三、財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算（ financial budget） 主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。 49 編制步驟： （ 1）選擇計量標(biāo)準(zhǔn)； （ 2）確定不同經(jīng)營活動水平范圍一般為正常生產(chǎn)能力的 70%110%。 55 步驟： （ 1）列示費(fèi)用項目； （ 2）進(jìn)行先后排序，分成等級； （ 3）分配資金，落實預(yù)算。 62 作業(yè)題 習(xí)題 1， 2， 3， 4， 5， 6， 7， 8， 9， 10