會(huì)計(jì)全面預(yù)算(ppt62)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(已修改)
2025-08-30 13:17 本頁(yè)面
【正文】 1 會(huì)計(jì)全面預(yù)算 本章重點(diǎn)與難點(diǎn) : 1. 2. 全面預(yù)算體系的內(nèi)容 3. 各種預(yù)算的特點(diǎn) 一、考核知識(shí)點(diǎn) 全面預(yù)算的含義，全面預(yù)算及其體系的構(gòu)成，全面預(yù)算的編制 程序；彈性預(yù)算；零基預(yù)算。 二、掌握 全面預(yù)算的含義，全面預(yù)算的內(nèi)容 s彈性預(yù)算、零基預(yù)算的含義 三、理解 編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，全面預(yù)算編制程序，編制彈性預(yù)算和零基預(yù)算的意義。 四、應(yīng)用 編制現(xiàn)金預(yù)算：編制彈性成本預(yù)算，編制彈性利潤(rùn)預(yù)算。 2 第一節(jié) 編制全面預(yù)算的意義和作用 一、什么是全面預(yù)算 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。 主要包括 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算 等各個(gè)方面，長(zhǎng)期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動(dòng)，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個(gè)完整的體系。 3 二、如何編制全面預(yù)算 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。 它以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，并在這些預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表等，以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 4 三、全面預(yù)算的作用： 明確工作目標(biāo)。 全面預(yù)算的編制，就是把整個(gè)企業(yè)和多個(gè)職能部門在計(jì)劃期音質(zhì)工作分別定出目標(biāo)，并詳細(xì)說(shuō)明要達(dá)到各目標(biāo)所擬采取的措施。這將有助于企業(yè)全體職工明確今后的奮斗目標(biāo)和任務(wù)。 協(xié)調(diào)部門關(guān)系。 控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般要設(shè)置一個(gè)常設(shè)的預(yù)算委員會(huì)，組織、領(lǐng)導(dǎo)并考核整個(gè)預(yù)算的編制及其執(zhí)行。 考核工作業(yè)績(jī)。 5 策略性規(guī)劃 長(zhǎng)期目標(biāo) 戰(zhàn)術(shù)性計(jì)劃 短期目標(biāo) 回饋 預(yù)算 記錄并審核實(shí)際活動(dòng) 比較預(yù)算與實(shí)際結(jié)果 找出差異的原因 采取正確行動(dòng) 6 第二節(jié) 全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法 全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算等各個(gè)方面，長(zhǎng)期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動(dòng)，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成一個(gè)完整的體系。 全面預(yù)算主要包括三個(gè)組成部分： 業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 7 全 面 預(yù) 算 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 8 一、業(yè)務(wù)預(yù)算 是指為供、產(chǎn)、銷及管理活動(dòng)所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。這些預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用的構(gòu)成情況。 （ 1）銷售預(yù)算； （ 2）直接材料預(yù)算 （ 3）直接人工預(yù)算； （ 4）制造費(fèi)用預(yù)算 （ 5）產(chǎn)品成本預(yù)算； （ 6）期末存貨預(yù)算 （ 7）銷售與管理用預(yù)算 9 （一）銷售預(yù)算（ sales budget） 遵循“以銷定產(chǎn)”原則，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn) 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是確定預(yù)算期的銷售量、單價(jià)和銷售收入 預(yù)計(jì)銷售收入＝預(yù)計(jì)銷售量 預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 產(chǎn)品銷售是和現(xiàn)金流入聯(lián)系在一起的，銷售預(yù)算中還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算 例題 P412 10 （二）生產(chǎn)預(yù)算（ production budget） 是根據(jù)銷售預(yù)算進(jìn)行編制的。 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計(jì)算出每一個(gè)產(chǎn)品的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量 例題 P413414 11 （三）直接材料采購(gòu)預(yù)算（ purchases budget of direct materials） 直接材料預(yù)算 是關(guān)于企業(yè)預(yù)算期材料采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本的預(yù)算 直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料耗用量＋預(yù)計(jì)期末庫(kù)存材料－預(yù)計(jì)期初庫(kù)存材料 直接材料預(yù)算額＝直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量 直接材料單價(jià) 材料采購(gòu)是和現(xiàn)金支出聯(lián)系在一起的，在材料采購(gòu)預(yù)算之后，還要編制現(xiàn)金支出計(jì)算表 預(yù)計(jì)采購(gòu)量 =（生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量 +預(yù)計(jì)期末存貨） 預(yù)計(jì)期初存貨 生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量 =單位產(chǎn)品材料耗用量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 12 （四）直接人工預(yù)算 （
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