會計全面預(yù)算(ppt62)-財務(wù)會計(存儲版)
【正文】 現(xiàn)金預(yù)算（ cash budget）的內(nèi)容 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余或不足 資金的籌集與運用 例題 見教材 P427428 43 （二）預(yù)計損益表（ pro forma ine statement）； 預(yù)計損益表是以貨幣形式綜合反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的利潤計劃。 47 （二）彈性預(yù)算（ flexible budget） 彈性預(yù)算 是指企業(yè)在編制費用預(yù)算是，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種生產(chǎn)經(jīng)營管理活動水平分別確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算隨著生產(chǎn)經(jīng)營管理省城的變動而變動，由于這種預(yù)算本身具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或可變預(yù)算。 它對于任何一筆的預(yù)算支出，不是以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少，避免了原有的不合理的費用開支繼續(xù)存在。一般采用長、短安排的方法進行。 （彈性預(yù)算仍是一種確定性預(yù)算；） 58 第四節(jié) 預(yù)算編制的時間和程序 一、預(yù)算的編制程序 （一）短期預(yù)算 （二）長期預(yù)算 59 （三）滾動預(yù)算 （連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算）是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠保持在一年。 銷售作業(yè)差異（ salesactivity variances） 指總預(yù)算與彈性預(yù)算之間的差異 貢獻毛益單位預(yù)算銷售量總預(yù)算銷售量實際差異總額銷售作業(yè)???????????53 例題 見教材 P434 54 二、從增量預(yù)算到零基預(yù)算 零基預(yù)算 （以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算）是被西方國家廣泛采用作為間接費用的一種有效方法。 有利差異 F（ favorable variances）：實際收入大于預(yù)算收入或?qū)嶋H費用小于預(yù)算費用的差異。 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要工具，它有助于企業(yè)合理安排和調(diào)動資金，降低資金的使用成本。 為了便于編制預(yù)算，應(yīng)將銷售費用分為變動費用和固定費用兩大類。 33 制造費用標準的制訂 制造費成本包括許多特定項目，但這些項目并非同一模式。 標準工資率往往受勞動力的平均經(jīng)驗，操作情況的變化，人工 結(jié)構(gòu)比例、薪金制度等因素的影響。對過去的記錄進行分析時，可選擇耗用材料的平均數(shù)作為標準： (1)某一期間相似各批產(chǎn)品的平均耗用量； (2)使用標準前最高最低耗用量的平均數(shù)； (3)以前關(guān)于材料用量的最節(jié)省數(shù)量。這些標準是可達到的，任何偏離標準的差異就是代表生產(chǎn)經(jīng)營的效益的高低，除非是由于不可控制的因素產(chǎn)生的差異。 理想標準成本 。 在生產(chǎn)通知單完工時 ， 只需為差異額在標準工作單上作出分錄 。 成本差異的研究 ， 對計劃 、 控制和生產(chǎn)過程評價具有重要影響 。 固定資產(chǎn)折舊是一種非付現(xiàn)費用，在編制現(xiàn)金預(yù)算時要考慮到這一因素。這些預(yù)算以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)收入與費用的構(gòu)成情況。 協(xié)調(diào)部門關(guān)系。 四、應(yīng)用 編制現(xiàn)金預(yù)算：編制彈性成本預(yù)算，編制彈性利潤預(yù)算。 3 二、如何編制全面預(yù)算 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。 考核工作業(yè)績。 生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計銷售量和預(yù)計期初、期末產(chǎn)成品存貨量，按產(chǎn)品分別計算出每一個產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨量 例題 P413414 11 （三）直接材料采購預(yù)算（ purchases budget of direct materials） 直接材料預(yù)算 是關(guān)于企業(yè)預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本的預(yù)算 直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 預(yù)計材料采購量＝預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料耗用量＋預(yù)計期末庫存材料－預(yù)計期初庫存材料 直接材料預(yù)算額＝直接材料預(yù)計采購量 直接材料單價 材料采購是和現(xiàn)金支出聯(lián)系在一起的，在材料采購預(yù)算之后，還要編制現(xiàn)金支出計算表 預(yù)計采購量 =（生產(chǎn)上預(yù)計需用量 +預(yù)計期末存貨） 預(yù)計期初存貨 生產(chǎn)上預(yù)計需用量 =單位產(chǎn)品材料耗用量 預(yù)計生產(chǎn)量 12 （四）直接人工預(yù)算 （ direct labor budget） 是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進行編制的。 變動制造費用預(yù)算額＝預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品標準費用率 或：變動制造費用預(yù)算額＝預(yù)計工時需要量 小時標準費用率 一般來講 ， 固定制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當調(diào)整進行預(yù)計 。 標準成本同標準成本制度是兩個不同的概念，前者是一個數(shù)據(jù)，一個尺度，后者是一個包括三個環(huán)節(jié)的成本控制
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