03應(yīng)收款項(xiàng)作業(yè)(已修改)
2024-11-15 23:24 本頁面
【正文】 第一篇：03應(yīng)收款項(xiàng)作業(yè)一、甲公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0，年末應(yīng)收賬款余額為5 000萬元；2012年甲公司確認(rèn)壞賬損失18萬元，該年末應(yīng)收賬款余額4 000萬元；2013年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬10萬元，該年末應(yīng)收賬款余額6 200萬元。假定甲公司各年所有應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)等級相同，按此信用風(fēng)險(xiǎn)等級估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰。要求：（1）編制甲公司2011年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2012年確認(rèn)壞賬損失的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年年末計(jì)提（或沖銷）壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司2013年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬的會計(jì)分錄。（5）編制甲公司2013年年末計(jì)提（或沖銷）壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。二、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價(jià)格均為公允價(jià)值，且不含增值稅；除特別說明外，采用應(yīng)收賬款余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2012年5月31日，“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的貨款，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為5萬元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”賬戶無余額。甲公司2012年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年12月1日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2012年10月10日，該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。（3）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）6月30日，甲公司對各項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。（5）7月1日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2012年11月30日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。（6）12月31日，甲公司對各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中對應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)
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