【正文】 上海立信會計(jì)學(xué)院 1 第三章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 第二節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng) 上海立信會計(jì)學(xué)院 2 第一節(jié) 貨幣資金 一、貨幣資金： 是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款 和 其他貨幣資金 。 加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制至關(guān)重要。 二、現(xiàn)金 流動性最強(qiáng)； 狹義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金； 廣義現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種票證。 上海立信會計(jì)學(xué)院 3 辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的幾項(xiàng)規(guī)定： 現(xiàn)金收入當(dāng)日送存； 支付現(xiàn)金不得從現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）； 提取現(xiàn)金，應(yīng)寫明用途，經(jīng)財(cái)務(wù)部門簽字蓋章，銀行審核后支付； 特殊情況使用現(xiàn)金，向開戶銀行申請； 不準(zhǔn)用憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途；不準(zhǔn)出借銀行賬戶；不準(zhǔn)設(shè)置 “ 小金庫 ” 。 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 1988， 《 現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 1988 “現(xiàn)金日記賬 ” 與 實(shí)際庫存數(shù) 每日核對余額 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 與 “ 現(xiàn)金 ” 總賬 每月核對余額 對外幣現(xiàn)金按幣種設(shè)置明細(xì)賬核算。 上海立信會計(jì)學(xué)院 4 第一節(jié) 貨幣資金 一、庫存現(xiàn)金 （一）庫存現(xiàn)金的核算范圍 ?在我國會計(jì)核算中，庫存現(xiàn)金包括庫存的人民幣和外幣。 ?有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和各 種外幣設(shè)置 “ 庫存現(xiàn)金日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算 。 上海立信會計(jì)學(xué)院 5 （二）庫存現(xiàn)金的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：有關(guān)賬戶（按現(xiàn)金的來源） 借：有關(guān)賬戶（按現(xiàn)金的用途） 貸 :庫存現(xiàn)金 第一節(jié) 貨幣資金 上海立信會計(jì)學(xué)院 6 （三）現(xiàn)金溢余或短缺 ?通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算 ?按管理權(quán)限 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時： 第一節(jié) 貨幣資金 ?現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)入 ?現(xiàn)金短缺轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)付款”賬戶（應(yīng)支付的） “營業(yè)外收入”賬戶（無法查明原因的） “其他應(yīng)收款”賬戶（應(yīng)收賠償?shù)模? “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 （無法查明原因的） 上海立信會計(jì)學(xué)院 7 １、現(xiàn)金短缺的處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 由個人賠償： 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（某人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 由保險公司賠償： 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 原因不明： 借：管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 上海立信會計(jì)學(xué)院 8 ２、現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)支付有關(guān)人員或單位款： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某人或某單位） 原因不明： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 上海立信會計(jì)學(xué)院 9 1．現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 4月 12日，金山企業(yè)開出現(xiàn)金支票 1張，提取現(xiàn)金 2021元，以備臨時使用 借：庫存現(xiàn)金 2021 貸：銀行存款 2021 4月 14日，企業(yè)行政管理部門報(bào)銷辦公用品費(fèi)用 600元。 借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 上海立信會計(jì)學(xué)院 10 順達(dá)公司盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)盤盈現(xiàn)金 100元。 借：現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 100 找出溢余原因予以沖銷： 經(jīng)調(diào)查，該盤盈的 100元現(xiàn)金中，有 70元為客戶多付款，有 30元無法查明原因。 上海立信會計(jì)學(xué)院 11 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：其他應(yīng)付款 —— 應(yīng)付現(xiàn)金溢余款 70 營業(yè)外收入 30 （ 3）短缺： 閩福公司清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 60元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 60 貸：庫存現(xiàn)金 60 上海立信會計(jì)學(xué)院 12 查明短缺原因予以沖銷： 經(jīng)調(diào)查，上述 60元短款中有 20元是由于出納的責(zé)任所導(dǎo)致，其余 40元無法落實(shí)責(zé)任，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 20 管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短款 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 60 上海立信會計(jì)學(xué)院 13 第一節(jié) 貨幣資金 二 、銀行存款 （一）銀行存款的核算范圍 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來，除按照國家有關(guān)規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，都必須通過銀行辦理支付結(jié)算 。 銀行支付結(jié)算辦法有以下九種： 上海立信會計(jì)學(xué)院 14 第一節(jié) 貨幣資金 （一）銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時按照 實(shí)際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 上海立信會計(jì)學(xué)院 15 第一節(jié) 貨幣資金 （二）銀行本票 銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)、承諾其見票時無條件支付 確定金額 給收款人或持票人的票據(jù)。 上海立信會計(jì)學(xué)院 16 第一節(jié) 貨幣資金 （三）支票 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票 存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定 的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 上海立信會計(jì)學(xué)院 17 第一節(jié) 貨幣資金 （四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ?屬遠(yuǎn)期票據(jù)； 債權(quán)債務(wù)票據(jù)化。 ?按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀 行承兌匯票。 上海立信會計(jì)學(xué)院 18 — 可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 — 由付款人簽發(fā) ,由付款人開立存款賬戶的銀行承兌。 第一節(jié) 貨幣資金 上海立信會計(jì)學(xué)院 19 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 出票人 (承兌人、付款人） 收款人 （持票人） 承兌人 （ 付款人）開戶行 收款人 (持票人 ) 開戶行 ④ 發(fā)出付款通知 ⑤ 通 知 付 款 ② 委 托 收 款 ⑦ 通知收妥入賬 ① 支付已承兌的匯票 ⑥ 劃回票款 ③發(fā)出委托收款憑證 上海立信會計(jì)學(xué)院 20 銀行承兌匯票結(jié)算程序 出票人 (承兌人、付款人） 收款人 （持票人） 出票人開戶行 （承兌人） 收款人 (持票人 ) 開戶行 ⑥交存票款 ②承兌 ①出票并申請承兌 ④委托收款 ⑧通知收妥入賬 ③ 交付匯票 ⑤ 銀行間結(jié)算