財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)ppt課件(已修改)
2025-01-19 19:01 本頁(yè)面
【正文】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第 2章貨幣資金 存 現(xiàn) 金的核算 是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由企業(yè)出納人員經(jīng)管的人民幣和外幣。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金以外，還包括銀行存款和容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金的有價(jià)票證。庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款和其他貨幣資金一道，統(tǒng)稱為貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金管理制度 (1)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)零星支出； (8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金限額是為了保證企業(yè)日常零星現(xiàn)金開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 (1)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。 (2)企業(yè)支付現(xiàn)金。 (3)企業(yè)按照現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金。 (4)企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 (5)企業(yè)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金 (即“白條頂庫(kù)” )；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款(即設(shè)置“小金庫(kù)” )。 現(xiàn)金管理制度 庫(kù)存現(xiàn)金收付的憑證和賬戶設(shè)置 2.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的設(shè)置 return 表 2 1 甲公司日記賬 賬戶名稱：庫(kù)存現(xiàn)金 年 記賬憑證 月 日 種類 號(hào)數(shù) 摘要 收入 支出 結(jié)余 9 1 上月結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 1 銀付 1 從銀行提取現(xiàn)金備用 1 000 5 000 2 現(xiàn)付 1 廠部購(gòu)買辦公用品 180 4 820 2 現(xiàn)付 2 劉陽借支差旅費(fèi) 1 500 3 320 3 現(xiàn)付 1 林林交回多余現(xiàn)金 200 3 520 5 現(xiàn)付 3 補(bǔ)付劉陽現(xiàn)金 100 3 420 庫(kù)存現(xiàn)金收付的憑證和賬戶設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 21】 9月 1日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金 1000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根填制本月第 1號(hào)銀行存款付款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 22】 9月 2日，甲公司以現(xiàn)金支付公司本部購(gòu)買辦公用品費(fèi) 180元，根據(jù)收到的購(gòu)貨發(fā)票填制本月第 1號(hào)現(xiàn)金付款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 180 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 180 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 23】 9月 2日，甲公司技術(shù)部劉陽因公出差，預(yù)借差旅費(fèi) 1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)借支單填制本月第 2號(hào)現(xiàn)金付款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 劉陽 1500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 24】 9月 3日，甲公司副總林林出差回公司，經(jīng)審核原始單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi) 2800元，原預(yù)借差旅費(fèi) 3000元，交回多余現(xiàn)金 200元，根據(jù)有關(guān)差旅費(fèi)單據(jù)填制本月第 1號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金收款收據(jù)存根填制本月第 1號(hào)現(xiàn)金收款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 2800 貸：其他應(yīng)收款 —— 林林 2800 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 —— 林林 200 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 25】 9月 5日，甲公司技術(shù)部劉陽出差回公司，經(jīng)審核原始單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi) 1600元，原預(yù)借差旅費(fèi) 1500元，補(bǔ)付現(xiàn)金 100元，根據(jù)有關(guān)差旅費(fèi)單據(jù)填制本月第 2號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金領(lǐng)款單填制本月第 3號(hào)現(xiàn)金付款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1600 貸：其他應(yīng)收款 —— 劉陽 1600 借：其他應(yīng)收款 —— 劉陽 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 26】 9月 30日，甲公司在定期進(jìn)行的現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)出納員孫麗經(jīng)管的庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出 100元。根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 27】 9月 30日，經(jīng)核查，甲公司現(xiàn)金清查中多余現(xiàn)金 100元的原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外收入，根據(jù)有關(guān)批復(fù)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 盤盈利得 100 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 28】 10月 30日，甲公司在定期進(jìn)行的現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)出納員孫麗經(jīng)管的庫(kù)存現(xiàn)金較賬面金額短缺 20元。根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 貸：庫(kù)存現(xiàn)金： 20 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 【 例 29】 10月 31日，經(jīng)核查，甲公司上述現(xiàn)金短缺 20元屬于出納員責(zé)任，應(yīng)由出納員孫麗個(gè)人賠償。同日收到出納員孫麗交來的賠償款 20元。根據(jù)有關(guān)批復(fù)憑證和現(xiàn)金收款收據(jù)存根編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 孫麗 20 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 —— 孫麗 20 銀 行存款的核算 銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行結(jié)算賬戶 基本存款 賬戶 一般存款 賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行結(jié)算賬戶的管理 是指通過票據(jù)和結(jié)算憑
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