【正文】 稅法(前言)教材結構框架內(nèi)容章次第一部分稅法總論第1章第二部分稅收實體法：（分為10章、三類、18個稅）流轉稅法（3章：增、消、營）第24章其他稅法（5章：13個稅）第59章所得稅法（2章：企業(yè)、個人）第1011章第三部分稅收征管法和行政法制（分為2章）稅收征管法第1213章稅務行政法制第四部分稅務服務業(yè)務稅務代理和稅務籌劃第14章第一章　稅法總論第一節(jié)　稅法的概念一、稅收和稅法的概念概念含義特征稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅法與稅收關系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。二、稅法的功能（一）稅法是國家組織財政收入的法律保障（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段（三）稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用（四）稅法能有效地保護納稅人的合法權益（五）稅法是維護國家利益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證三、稅法的地位及其與其他法律的關系（一）稅法的地位，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關系的基本法律規(guī)范。（二）稅法與其他法律的關系《憲法》的關系《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。《憲法》第五十六條、第三十三條?！缎谭ā返年P系兩者有本質(zhì)區(qū)別?！缎谭ā肥顷P于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。兩者也有者密切的聯(lián)系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案（七）》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規(guī)定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改?！缎姓ā返年P系第二節(jié)　稅法基本理論一、稅法的原則兩類原則具體原則要點稅法的基本原則（四個）內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式稅法的適用原則（六個）（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系（3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法（2）目的：維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力（2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法、程序從新原則（1）實體稅法不具備溯及力（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力（1）含義：在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用（2）目的：確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫二、稅收法律關系（一）稅收法律關系的構成三方面內(nèi)容（1）雙主體：對征稅方：稅務、海關、財政對納稅方；采用屬地兼屬人原則（2）權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等征稅對象征、納雙方各自享有的權利和承擔的義務（二）稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。（三）稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的。三、稅法構成要素稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：（一）納稅人：：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人：自然人和法人；居民納稅人和非居民納稅人；（二）征稅對象：即納稅客體：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。：（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。（2）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。概念含義與課稅對象關系作用或形式（1）稅目稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象質(zhì)的界定，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目（2）稅基（計稅依據(jù)）是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。對課稅對象的量的規(guī)定（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費稅（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有：稅率形式含義形式及應用舉例（1）比例稅率即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率（如增值稅）②差別比例稅率（如城市維護建設稅）③幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）（2）累進稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅額①超額累進稅率（如個人所得稅中的工資薪金所得）②超率累進稅率（如土地增值稅）（3）定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（四）納稅期限：：是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定。：（1）納稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。第三節(jié)　稅收立法與稅法的實施一、稅收立法原則：、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則二、稅收的立法及調(diào)整（一）立法機關分類立法機關形式舉例稅收法律全國人大及常委會正式立法法律《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》全國人大及其常委會授權立法暫行條例《增值稅暫行條例》《消費稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》等稅收法規(guī)國務院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實施細則《稅收征收管理法實施細則》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）——稅收地方法規(guī)——稅收規(guī)章財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定rare；稀有的；珍貴的《增值稅暫行條例實施細則》、《稅收代理試行辦法》等省級地方政府——稅收地方規(guī)章《房產(chǎn)稅暫行條例實施細則》等（二）稅法的調(diào)整：稅收立法、修訂和廢止程序目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段。（2）審議階段。（3）通過和公布階段。三、稅法實施原則；，特別法優(yōu)于普通法；；，程序法從新。第四節(jié)　我國現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制一、稅法體系概述我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。二、稅法分類（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。（四）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。三、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實體法體系由17個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。主體稅商品和勞務稅類（間接稅）包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個人所得稅非主體稅財產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅【要點1】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構?！疽c2】間接稅和直接稅含義。（二）稅收程序法體系稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行?！疽c】稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。四、稅收管理體制的概念是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。五、稅收立法權（一）稅收立法權劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分——我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。（二）我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎?。關注其中的6項六、稅收執(zhí)法權稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權（稅務行政處罰）。（一）稅款征收權征收機關征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅；中央企業(yè)所得稅；鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅（國稅局征的除外）、城建稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。海關系統(tǒng)關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。（1）中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。（3）中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。（二）稅務檢查權（三）稅務稽查權（四）稅務行政復議裁決權（五）其他稅收執(zhí)法權——其中主要的有稅務行政處罰權等稅務行政處罰的種類：應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關阻止出境等。第二章　增值稅法第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務人一、征稅范圍征稅范圍項　目一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務（應稅勞務與非應稅勞務劃分）特殊規(guī)定：：（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應稅勞務行為（一）一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務（應稅勞務與非應稅勞務劃分）加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。（二）特殊規(guī)定：22項（1）貨物期貨，應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。交割時采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人；交割時采取由供貨的會員單位直接將發(fā)票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅。（3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，均應征收增值稅。（4）集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，均征收增值稅。（5）郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（7）融資租賃業(yè)務融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。（8）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關系的，不征收增值稅。（9）納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。（10）納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納