【正文】 第一篇：內(nèi)部控制教學(xué)大綱內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)課程教學(xué)大綱一、課程內(nèi)容簡介內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)重在培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力。本課程系統(tǒng)地講授內(nèi)部控制的基本理論、基本方法及相關(guān)案例，反映2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引》等內(nèi)容，本課程既涵蓋內(nèi)部控制的理論淵源、理論體系，又分項(xiàng)介紹各重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的控制程序、控制方法；既論述內(nèi)部控制實(shí)施的必要性及實(shí)施方法，又介紹如何針對內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價(jià)。二、教學(xué)目標(biāo)1．總體目標(biāo)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位、國家五部委的要求，都使得內(nèi)部控制成為現(xiàn)代化管理人才所必備的知識。通過本門課程，使學(xué)生了解企業(yè)內(nèi)部控制建立和健全的必要性和重要性、明確企業(yè)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史，吸收當(dāng)前世界主要國家內(nèi)部控制規(guī)范體系及其實(shí)踐，讓學(xué)生形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評價(jià)與報(bào)告的思維框架，促進(jìn)學(xué)生更好解決企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐問題。2．具體目標(biāo)通過前三講的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握內(nèi)部控制的基本理論和方法，掌握我國新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的框架體系，了解內(nèi)部控制的全員控制與董事會在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中領(lǐng)導(dǎo)作用之間的關(guān)系，熟悉內(nèi)部控制需要遵循的原則，了解風(fēng)險(xiǎn)識別的概念和內(nèi)容，理解風(fēng)險(xiǎn)識別過程，掌握風(fēng)險(xiǎn)識別方法，熟悉內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系，系統(tǒng)掌握并更好地應(yīng)用到實(shí)際控制領(lǐng)域中。通過后四講的學(xué)習(xí)，熟悉資金活動的主要內(nèi)容和主要風(fēng)險(xiǎn)，熟悉資金活動的業(yè)務(wù)流程，掌握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施；掌握采購、付款的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施；熟悉銷售活動的業(yè)務(wù)流程，掌握關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施；對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告總控制流程有大致的了解，并掌握財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施。通過第八講的學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的定義，熟悉內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容和方法，掌握內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的種類和標(biāo)準(zhǔn)，掌握內(nèi)部控制評價(jià)工作報(bào)告。三、教學(xué)主要內(nèi)容與學(xué)時(shí)分配第一講 總論【教學(xué)內(nèi)容】（一）中航油新加坡公司巨虧事件 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié)4．內(nèi)部控制建立的必要性（二）內(nèi)部控制失控或缺失的表現(xiàn)（三）我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義 1．降低企業(yè)的代理成本 2．提高企業(yè)經(jīng)營管理效率 3．提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力 4．保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】1．中航油新加坡公司巨虧事件的案例討論與總結(jié) 2．我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀第二講 內(nèi)部控制基礎(chǔ)【教學(xué)內(nèi)容】（一）內(nèi)部控制的目標(biāo) 1．經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo) 2．資產(chǎn)安全目標(biāo)3．財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo) 4．提高經(jīng)營的效率和效果目標(biāo) 5．促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo) 6．內(nèi)部控制目標(biāo)之間的關(guān)系（二）娃哈哈與達(dá)能品牌之爭 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié)（三）內(nèi)部控制的原則與局限性 1．內(nèi)部控制的原則 2．內(nèi)部控制的局限性（四）錦化化工集團(tuán)內(nèi)控缺失導(dǎo)致國有資產(chǎn)被侵占 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié) 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】1．內(nèi)部控制的目標(biāo)之間的關(guān)系 2．內(nèi)部控制的局限性第三講 內(nèi)部控制構(gòu)成要素【教學(xué)內(nèi)容】（一）內(nèi)部環(huán)境 1．內(nèi)部環(huán)境的含義 2．內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素（二）風(fēng)險(xiǎn)評估 1．目標(biāo)設(shè)定 2．風(fēng)險(xiǎn)識別 3．風(fēng)險(xiǎn)分析 4．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（三）控制活動 1．不相容職務(wù)分離控制 2．授權(quán)審批控制 3．會計(jì)系統(tǒng)控制 4．財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 5．預(yù)算控制 6．運(yùn)營分析控制 7．合同控制（四）信息與溝通信息與溝通的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施（五）內(nèi)部監(jiān)督1．內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)及職責(zé) 2．內(nèi)部監(jiān)督的程序 3．內(nèi)部監(jiān)督的辦法（六）中國五礦的戰(zhàn)略質(zhì)詢會制度 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié) 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】1．內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系 2．中國五礦的戰(zhàn)略質(zhì)詢會制度的案例討論與總結(jié)第四講 資金活動【教學(xué)內(nèi)容】（一）資金活動概述1．資金活動內(nèi)部控制的總體要求 2．資金活動的主要內(nèi)容 3．資金活動的主要風(fēng)險(xiǎn) 4．資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)（二）資金活動的內(nèi)部控制 1．籌資活動 2．投資活動 3．資金營運(yùn)活動（三）德國國家發(fā)展銀行案例 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié) 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】資金活動關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施第五講 采購業(yè)務(wù)【教學(xué)內(nèi)容】（一）采購控制的內(nèi)容 1．采購業(yè)務(wù)概述 2．采購業(yè)務(wù)的事前控制 3．采購業(yè)務(wù)的事中控制 4．采購業(yè)務(wù)的事后控制（二）采購控制的流程 1．采購的業(yè)務(wù)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)分類 2．采購業(yè)務(wù)的具體流程3．采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則 4．采購流程漏洞可造成的風(fēng)險(xiǎn) 5．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施（三）采購控制的關(guān)鍵點(diǎn) 1．傳統(tǒng)的采購控制關(guān)鍵點(diǎn) 2．新興的采購控制關(guān)鍵點(diǎn)3．采購業(yè)務(wù)控制中應(yīng)注意的其他問題（四）從“毒膠囊”事件談采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié) 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】采購、付款的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施第六講 銷售業(yè)務(wù)【教學(xué)內(nèi)容】（一）銷售控制的內(nèi)容 1．銷售業(yè)務(wù)概述 2．銷售控制的具體內(nèi)容 3．銷售與收款監(jiān)督檢查（二）銷售控制的流程（三）銷售控制的關(guān)鍵點(diǎn) 1．梳理風(fēng)險(xiǎn)與對應(yīng)的關(guān)鍵控制 2．職責(zé)分工與授權(quán)審批 3．接受訂單控制 4．開單發(fā)貨控制點(diǎn) 5．收款內(nèi)部控制點(diǎn) 6．投訴退貨控制點(diǎn)（四）BBC公司應(yīng)收賬款內(nèi)控改進(jìn) 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié) 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】銷售業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施第七講 財(cái)務(wù)報(bào)告【教學(xué)內(nèi)容】（一）財(cái)務(wù)報(bào)告控制的內(nèi)容 1．財(cái)務(wù)報(bào)告概述2．財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的控制 3．財(cái)務(wù)報(bào)告的對外提供 4．財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用控制（二）財(cái)務(wù)報(bào)告控制的流程（三）財(cái)務(wù)報(bào)告控制關(guān)鍵點(diǎn) 1．職責(zé)分工與權(quán)限范圍環(huán)節(jié)2．明確規(guī)范對賬、調(diào)整、差錯更正、結(jié)賬等流程3．明確起草財(cái)報(bào)、校驗(yàn)、編制說明書、審核批準(zhǔn)、報(bào)送等流程 4．財(cái)務(wù)報(bào)告的對外提供流程應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定（四）菲爾房地產(chǎn)開發(fā)有限公司關(guān)聯(lián)方披露 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié) 【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)及控制措施第八講 內(nèi)部控制評價(jià)【教學(xué)內(nèi)容】（一）內(nèi)部控制評價(jià)概述 1．內(nèi)部控制評價(jià)的定義 2．內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容 3．內(nèi)部控制評價(jià)的原則與方法（二）內(nèi)部控制評價(jià)的組織與實(shí)施 1．內(nèi)部控制評價(jià)的責(zé)任主體及其職責(zé)2．內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施主體及其職責(zé)（三）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 1．內(nèi)部控制缺陷的定義和種類 2．內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 3．內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定步驟（四）內(nèi)部控制評價(jià)工作底稿與報(bào)告 1．內(nèi)部控制評價(jià)底稿 2．內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告（五）內(nèi)部控制評價(jià)在TL石油公司的應(yīng)用 1．案例背景 2．案例討論 3．案例總結(jié)【教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)】1．內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的種類和標(biāo)準(zhǔn) 2．內(nèi)部控制評價(jià)工作報(bào)告第二篇：內(nèi)部控制材料內(nèi)部控制規(guī)范第一章 總則第一條：為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第五條：學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為切實(shí)做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。第二章學(xué)校層面內(nèi)部控制第八條：綜合辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第九條：學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校建立健全集體研究決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由學(xué)校黨政聯(lián)席會集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。第三章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。（一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。（二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第十七條：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。第十八條：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第二十條：學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會部門歸口管理并進(jìn)行會計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會部門根據(jù)支出憑證及 時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。第四節(jié)資產(chǎn)控制第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的