【正文】 第一篇：工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究20130617 14:10 來源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小分享到：近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產生積極的作用。一、工程項目造價全過程跟蹤審計的重要性由于建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，因此任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導致重大的損失浪費。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關、審計工作也很難真正對工程建設項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的貪污、浪費等現(xiàn)象，從而對廉政建設產生積極的作用。二、工程項目造價全過程跟蹤審計方法項目設計階段工程項目設計階段對投資影響最大，對工程造價（投資）影響占70%以上。因此，此階段的跟蹤審計，是重中之重。（1）對限額設計審查的重點與難點。根據(jù)項目的功能要求及生命周期，與類似工程項目相比較，測算指標是否在投資控制范圍內。同時，對設計提出優(yōu)化建議，提高項目投資效益。如某高校的學生公寓給排水工程，初始設計取用CPVC給水管，后經我司提出優(yōu)化建議后，改為同樣滿足設計和使用要求的PPR給水管，節(jié)約投資約60萬元（PPR給水管材料價格約為CPVC給水管材料價格的1/3）。此階段往往需要大量類似工程項目的指標數(shù)據(jù)才能進行對比分析，并且對建材價格及其市場走勢有一定的預測能力。所以，在平時的工作中，我們要善于積累和分析數(shù)據(jù)，需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。（2）對設計概算審查的重點與難點。此階段重點審核工程量、材料價格和有無漏項。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”，根據(jù)估算造價調整概算造價的行為。所以，此階段要獨立細心審查工程量、材料價格和有無漏項，確保概算準確。（3）對重點材料及設備審查的重點與難點。由于建筑的多樣性，時常會使用一些新材料和特殊設備。同時新材料和特殊設備價格往往較高，且由于其鮮見性，往往容易含有“水份”，所以要對這部分材料和設備重點審查。對此階段進行審查，需進行大量的市場調研，不可偏聽一家之言。項目發(fā)包階段（1）完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。如合同專用條款中的第39條中有關于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價，但同樣也為有經驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標文件的漏洞。如政府投資項目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責任等易導致索賠的地方，可在《合同補遺》中加以明確，以便竣工結算審計時準確定案。（2）編制合適的標底（或工程量清單）和控制價是基礎。（3）分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。（4）在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。（5）擬定合同措辭準確，哪怕是“等”也應推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴謹?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。項目施工階段（1）審查各項合同的執(zhí)行情況。審查該項目的中標單位及各供應商是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；審查履約保證金是否按照投標文件所述如實繳納；審查工程進度款的支付，是否符合合同的約定，對計量支付的工程款是否經監(jiān)理、審計等單位進行審核，以避免超付工程款。（2）審查內控制度建立、執(zhí)行情況。審查建設單位法人責任制的落實情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如財務管理及審核制度，工程簽證、驗收制度，設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度，安全施工及防火防盜等制度。應監(jiān)督、指導項目業(yè)主方建立完善各項管理制度，保證項目建設規(guī)范運行及建設資金合法使用。（3）審查工程設計變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。審查工程變更是否經業(yè)主、施工、設計、監(jiān)理等簽證，是否由原設計單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內確認由此產生的造價金額。（4）審查基建財務核算及賬務處理是否符合財政部《基本建設財務管理規(guī)定》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的要求。（5）審查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量貸款閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。（6）審查建設資金是否?？顚Ｓ?；是否按照規(guī)定付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。（7）審查各項費用的計取是否符合有關規(guī)定，設備材料價格是否與實際收費情況相符合，有無人為串標抬高中標價格及轉移專項資金的違法違規(guī)問題。（8）審查建設項目支出的票據(jù)是否真實有效，有無利用增值稅發(fā)票違規(guī)進行進項稅抵扣以及有無使用虛假發(fā)票支出的問題。建設項目竣工驗收階段的跟蹤審計（1）竣工驗收階段。審查的主要內容包括： 項目驗收工作是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行； 是否按預驗收和正式驗收的程序辦理； 驗收的竣工報告、圖紙、文件等是否齊全； 驗收過程中，建設單位、設計、施工、監(jiān)理、地方質量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場； 驗收中有關行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決； 相關設備是否有批準運行的證明； 建設項目竣工驗收后，有關部門是否及時辦理了資產移交手續(xù)。（2）項目建成竣工后的試運行。審查的主要內容包括： 建設項目是否具備使用或試生產等條件；設備、設施是否存在安全隱患； 運行記錄是否齊全； 試運行時是否達到原設計的要求； 是否達到項目建設時的預期目標。總之，合理分配審計資源，加大審計監(jiān)督力度，充分發(fā)揮全過程跟蹤審計的適時性、及時性，使關鍵崗位、關鍵人員隨時處于審計監(jiān)督之下，起到全面監(jiān)督的作用。而且還應注意與建設評價相結合，注重成果與完善內部控制相結合，對項目的總體管理水平作出評價，提高審計監(jiān)督的層次。第二篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案工程項目全過程跟蹤審計實施方案為規(guī)范建設項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序一、全過程跟蹤審計包括項目建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。三、審計組首次進點，應召開審計進點會。四、審計組進點，審計組要根據(jù)工程進展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。五、審計組現(xiàn)場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。七、全部審計工作完結后，應報送《全過程跟蹤審計結果報告》《全過程跟蹤審計結果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據(jù)。第二部分 審計主要內容 第一部分內容：前期階段審計一、審查基本建設項目核準和開工程序項目是否未批先建?？尚行匝芯繄蟾?、初步設計、概算批復、環(huán)境影響評估報告、建設規(guī)劃及用地批準文件、項目設計及設計圖審核文件等是否齊全。項目主體工程是否擅自開工建設。落實項目開工前的各項內外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設條件是否同步投運。二、審查建設項目環(huán)境保護情況設備是否經過國家環(huán)保部門驗收，經處理違規(guī)直接排放是否達標。三、審查工程設計管理工作 工程設計是否符合 公司工程設計要求。主要包括：是否建立、健全設計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。初步設計概算編制的建設規(guī)模和建設標準是否與核準的文件相符，有無超規(guī)模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經上級公司批復后實施。工程建設設計是否嚴格按照批準的設計文件進行，是否擅自變更設計。引起工程投資增加的設計變更、非生產性設施需要擴大規(guī)模或提高標準的設計變更是否履行設計變更的審批程序。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項目超過規(guī)定金額設計變更費用是否經上級公司審批。四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況建設項目征用土地的是否依法取得土地證。建設項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設征用二期用地情況。是否存在未經集團公司批準擅自購建或超規(guī)模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產建筑物現(xiàn)象。五、審查內部控制制度建立及執(zhí)行情況項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。內控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規(guī)章制度。各項內部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進了基本建設的順利進行。六、審查建設資金籌措和使用情況資