【正文】 主要內(nèi)容包括：是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復(fù)后實(shí)施。二、審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況設(shè)備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。第二部分 審計(jì)主要內(nèi)容 第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)一、審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序項(xiàng)目是否未批先建。七、全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。三、審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。而且還應(yīng)注意與建設(shè)評價(jià)相結(jié)合，注重成果與完善內(nèi)部控制相結(jié)合，對項(xiàng)目的總體管理水平作出評價(jià)，提高審計(jì)監(jiān)督的層次。審查的主要內(nèi)容包括： 項(xiàng)目驗(yàn)收工作是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行； 是否按預(yù)驗(yàn)收和正式驗(yàn)收的程序辦理； 驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件等是否齊全； 驗(yàn)收過程中，建設(shè)單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、地方質(zhì)量檢查部門、行業(yè)管理部門以及檔案管理等專業(yè)人員是否到場； 驗(yàn)收中有關(guān)行業(yè)管理部門提出的問題是否按規(guī)定及時解決； 相關(guān)設(shè)備是否有批準(zhǔn)運(yùn)行的證明； 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，有關(guān)部門是否及時辦理了資產(chǎn)移交手續(xù)。（6）審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫皇欠癜凑找?guī)定付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題；對往來資金數(shù)額較大且長時間不能及時結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的現(xiàn)象。（3）審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場洽商、簽證等手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實(shí)。（2）審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。（4）在招標(biāo)答疑時盡可能彌補(bǔ)招標(biāo)文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。因此必須采用《合同補(bǔ)遺》等方式來彌補(bǔ)招投標(biāo)文件的漏洞。同時新材料和特殊設(shè)備價(jià)格往往較高，且由于其鮮見性，往往容易含有“水份”，所以要對這部分材料和設(shè)備重點(diǎn)審查。由于少部分概算編制單位存在“看菜吃飯”，根據(jù)估算造價(jià)調(diào)整概算造價(jià)的行為。此階段往往需要大量類似工程項(xiàng)目的指標(biāo)數(shù)據(jù)才能進(jìn)行對比分析，并且對建材價(jià)格及其市場走勢有一定的預(yù)測能力。（1）對限額設(shè)計(jì)審查的重點(diǎn)與難點(diǎn)。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)，從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。第一篇：工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法研究工程項(xiàng)目造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)方法研究20130617 14:10 來源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小分享到：近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污、浪費(fèi)等現(xiàn)象，從而對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期，與類似工程項(xiàng)目相比較，測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。所以，在平時的工作中，我們要善于積累和分析數(shù)據(jù)，需要時還可跟一些專業(yè)公司合作。所以，此階段要獨(dú)立細(xì)心審查工程量、材料價(jià)格和有無漏項(xiàng)，確保概算準(zhǔn)確。對此階段進(jìn)行審查，需進(jìn)行大量的市場調(diào)研，不可偏聽一家之言。如政府投資項(xiàng)目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補(bǔ)遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計(jì)時準(zhǔn)確定案。（5）擬定合同措辭準(zhǔn)確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仍蚨斐稍靸r(jià)失控或扯皮現(xiàn)象。審查建設(shè)單位法人責(zé)任制的落實(shí)情況，是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。審查工程變更是否經(jīng)業(yè)主、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等簽證，是否由原設(shè)計(jì)單位出具變更文件，變更發(fā)生后是否在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)由此產(chǎn)生的造價(jià)金額。（7）審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取是否符合有關(guān)規(guī)定，設(shè)備材料價(jià)格是否與實(shí)際收費(fèi)情況相符合，有無人為串標(biāo)抬高中標(biāo)價(jià)格及轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金的違法違規(guī)問題。（2）項(xiàng)目建成竣工后的試運(yùn)行。第二篇：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。四、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場跟蹤審計(jì)工作，及時出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。三、審查工程設(shè)計(jì)管理工作 工程設(shè)計(jì)是否符合 公司工程設(shè)計(jì)要求。工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。對已聘請審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。六、審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設(shè)資金是否專款專用，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。前期管理費(fèi)包含項(xiàng)目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費(fèi)用、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)、審查（評估）費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。（3）項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請上級公司或受委托的二級管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。（1）是否根據(jù)工程進(jìn)度編制招標(biāo)工作計(jì)劃并履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。（5）是否落實(shí)專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對招標(biāo)文件的審查。（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（5）對于已經(jīng)在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。參與項(xiàng)目評標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。九、審查合同管理情況 是否嚴(yán)格執(zhí)行《 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實(shí)性、合法性。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。是否全面、真實(shí)地履行合同。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。十、審查工程進(jìn)度控制情況審查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時。十一、審查工程質(zhì)量控制情況審查有無工程質(zhì)量保證體系。審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。施工過程中對關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場 旁站監(jiān)督對工程進(jìn)度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。財(cái)務(wù)部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對并參與實(shí)物盤點(diǎn)工作。十五、審查概算執(zhí)行情況是否按照《中國華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。對于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材 料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。（3）對于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對標(biāo)積累資料。（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時，達(dá)到國家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場合理價(jià)格。工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等?；窘ㄔO(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項(xiàng)獎勵及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。1工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲備金額度超過 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況