特殊項(xiàng)目審計(jì)與終結(jié)審計(jì)(已修改)
2025-03-16 00:32 本頁面
【正文】 1 15 特殊項(xiàng)目審計(jì)與終結(jié)審計(jì) 2/55 主要內(nèi)容 特殊項(xiàng)目審計(jì) 結(jié)束外勤審計(jì)工作 審計(jì)差異的總結(jié) 3/55 特殊項(xiàng)目審計(jì) 期初余額的審計(jì)（重點(diǎn)掌握） （ 1）期初余額的含義 （ 2）期初余額審計(jì)目標(biāo) （ 3）期初余額的審計(jì)程序 （ 4）期初余額審計(jì)對審計(jì)意見的影響 4/55 期初余額審計(jì)的要點(diǎn) 廣義地講，期初余額的審計(jì)既包括 CPA首次接受委托對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)所涉及到的如何審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額問題，也包括 CPA執(zhí)行連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所涉及到的如何審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額問題。 ?對于連續(xù)審計(jì)的情況， CPA在當(dāng)期審計(jì)中通常只需關(guān)注被審計(jì)單位經(jīng)審計(jì)的上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)情況下已做出重新表述，很少再實(shí)施其他專門的審計(jì)程序。 ?CPA首次接受委托的兩類情況： ? 會計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位首次接受審計(jì)的情況下接受的審計(jì)委托； ? 會計(jì)師事務(wù)所接手其他會計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)； 5/55 （ 1）期初余額的含義 期初余額，是指首次接受委托時(shí)，所審計(jì)會計(jì)期間期初已經(jīng)存在的余額。 ?期初余額是期初已存在的賬戶余額。 ?期初余額與注冊會計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系。 ?CPA對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。 6/55 （ 2）期初余額審計(jì)目標(biāo) ?期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)； ?上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述； ?被審計(jì)單位是否一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策，或?qū)?jì)政策的變更作出正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。 7/55 （ 3）審計(jì)程序 ? 。 ? 2. 有前任會計(jì)師時(shí)，調(diào)閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取前任的程序與證據(jù)、結(jié)論，合理確定是否能做到合理保證。 ? 3. 上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序 （ 1）對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的審計(jì)程序。 （ 2）對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的審計(jì)程序。 ? 險(xiǎn) ? 8/55 （ 4）期初余額審計(jì)對審計(jì)意見的影響 ? 如果實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后無法獲取有關(guān)期初余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ? 如果期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào) ? 如果前任 CPA對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 9/55 特殊項(xiàng)目審計(jì) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì) （ 1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的含義 （ 2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系與交易及其披露的審計(jì)目標(biāo) （ 3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系與關(guān)聯(lián)方交易的識別 （ 4）審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告 10/55 （ 1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的含義 ? 關(guān)聯(lián)方含義 在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀暺錇殛P(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，也視其為關(guān)聯(lián)方。 ? 關(guān)聯(lián)方交易的含義 是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。 11/55 （ 2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系與交易披露審計(jì)的目標(biāo) ? 查明被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否真是存在； ? 查明關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否合理，相關(guān)會計(jì)記錄是否適當(dāng)； ? 驗(yàn)證關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露是否充分適當(dāng)。 12/55 （ 3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露審計(jì)程序 ?復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息 ?了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制 ?對異常的交易保持警惕 ?實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注 ? 。 ? 。 ? 、賬戶余額的會計(jì)記錄，特別關(guān)注接近報(bào)告期末或在報(bào)告期末確認(rèn)的交易。 ? 詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易。 ? 。 存在的 關(guān)聯(lián) 方， 并審查 其披露的充分性； P287 方交易， 審查 其 會計(jì)處 理的合 規(guī) 性和披露的充分性。 13/55 （ 4）審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告 ? 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)并根據(jù)其
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