特殊項(xiàng)目審計(jì)與終結(jié)審計(jì)-wenkub
2023-03-27 00:32:18 本頁(yè)面
【正文】 ? 如果前任 CPA對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 9/55 特殊項(xiàng)目審計(jì) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì) （ 1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的含義 （ 2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系與交易及其披露的審計(jì)目標(biāo) （ 3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系與關(guān)聯(lián)方交易的識(shí)別 （ 4）審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告 10/55 （ 1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的含義 ? 關(guān)聯(lián)方含義 在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，視其為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，也視其為關(guān)聯(lián)方。 7/55 （ 3）審計(jì)程序 ? 。 ?期初余額是期初已存在的賬戶余額。 1 15 特殊項(xiàng)目審計(jì)與終結(jié)審計(jì) 2/55 主要內(nèi)容 特殊項(xiàng)目審計(jì) 結(jié)束外勤審計(jì)工作 審計(jì)差異的總結(jié) 3/55 特殊項(xiàng)目審計(jì) 期初余額的審計(jì)（重點(diǎn)掌握） （ 1）期初余額的含義 （ 2）期初余額審計(jì)目標(biāo) （ 3）期初余額的審計(jì)程序 （ 4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響 4/55 期初余額審計(jì)的要點(diǎn) 廣義地講，期初余額的審計(jì)既包括 CPA首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)所涉及到的如何審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額問(wèn)題，也包括 CPA執(zhí)行連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所涉及到的如何審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額問(wèn)題。 ?期初余額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系。 ? 2. 有前任會(huì)計(jì)師時(shí)，調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，獲取前任的程序與證據(jù)、結(jié)論，合理確定是否能做到合理保證。 ? 關(guān)聯(lián)方交易的含義 是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。 ? 、賬戶余額的會(huì)計(jì)記錄，特別關(guān)注接近報(bào)告期末或在報(bào)告期末確認(rèn)的交易。 13/55 （ 4）審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告 ? 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 14/55 特殊項(xiàng)目審計(jì) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì) （ 1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) （ 2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)目標(biāo) （ 3）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)程序 （ 4）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 （重點(diǎn)掌握） 15/55 （ 1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) ? 指被審計(jì)單位在編制編報(bào)時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)持續(xù)下去，不會(huì)進(jìn)行大規(guī)?？s減經(jīng)營(yíng)，更不會(huì)陷入破產(chǎn)清算的倒閉的境地。 ? 如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了充分披露，則 CPA應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后 增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 。 —— 資產(chǎn)負(fù)債表日后 調(diào)整事項(xiàng) （第一類期后事項(xiàng)） ?雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)。 （ 4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。 (資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) ) 24/55 注意 ： 正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。 ? 查閱股東會(huì)、董事會(huì)及其專門委員會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日后舉行的會(huì)議的紀(jì)要，并在不能獲取會(huì)議紀(jì)要時(shí)詢問(wèn)會(huì)議討論的實(shí)現(xiàn)。 ? 知悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮。 ? 需要 CPA在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)有嚴(yán)格限制：（同時(shí)滿足兩個(gè)條件） ? 這類期后事項(xiàng)應(yīng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)； ? 該事實(shí)如果被 CPA在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 32/55 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可 ? CPA應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表。 33/55 將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù) ? 將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形 ? 收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明 ? 管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù) ? 管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理 34/55 將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形 ? 如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，CPA應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明。 35/55 收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明 ? 由于管理層聲明來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的一種證據(jù)，較之外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)，不具有獨(dú)立性，證明力較
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