審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程(已修改)
2025-05-31 01:50 本頁面
【正文】 第二章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程 第一節(jié) 注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) 第三節(jié) 審計(jì)過程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第二章 第一節(jié) 注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo) 一、一般目的的審計(jì)和特殊目的的審計(jì) ? 一般目的的審計(jì)指會計(jì)報(bào)表審計(jì)。 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，是指注冊會計(jì)師接受委托，對下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)： ? （一）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)（簡稱特殊基礎(chǔ)）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表； ? （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，包括財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容； ? （三）合同的遵守情況； ? （四）簡要財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二章 第一節(jié) 注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo) ? 二、 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見： ? （一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制； ? （二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 第二章 第一節(jié) 注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo) ? 三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。 第二章 第一節(jié) 注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo) ? 四、合理保證 ? 注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。 ? 由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的能力，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括： ? （一）選擇性測試方法的運(yùn)用； ? （二）內(nèi)部控制的固有局限性； ? （三）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； ? （四）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷； ? （五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。 ? 第二章 第一節(jié) 注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo) ? 四、合理保證 ? 審計(jì)工作不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)提供擔(dān)保。 ? 審計(jì)意見不是對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) ? 一、審計(jì)具體目標(biāo) ? 審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)；項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)則是按每個項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)的確定，有助于注冊會計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) ? 一、審計(jì)具體目標(biāo) ? 審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總體目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，是實(shí)施審計(jì)具體工作應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，它應(yīng)能指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行具體的審計(jì)工作。它的確定必須根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求和被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定。審計(jì)目標(biāo)與管理當(dāng)局的認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員的基本職責(zé)就在于確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否正確。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) ? 二、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 ? 認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。 ? 注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： ? （一）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； ? （二）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄； ? （三）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； ? （四）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間； ? （五）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo)
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