審計目標和過程講義(已修改)
2025-03-07 03:02 本頁面
【正文】 第五章 財務報表的審計目標和審計過程 本章概要 、賬戶余額、列報相關的 審計目標 第一節(jié) 財務報表的審計目標 一、審計目標的含義與演變 （一）含義 :在一定環(huán)境下，審計主體通過審計活動所期望達到的境地或最終結果 。 ?包括：總目標 具體目標 兩個層次。 （事）審計總目標的演變 ?審計產生 — 20世紀初，查錯防弊（英式審計）。 ?20世紀初 — 20世紀 30年代，重點關注資產負債表，審查企業(yè)財務狀況， 為銀行貸款服務 。查錯防弊退居其次。 ?19401980s， 審計目標是對財務報表是否公允収表意見。同時，查錯防弊成為次要目標。 ?1980s后 ， 隨著一系列的財務舞弊 ， 審計目標又在確定財務報表的公允性的同時 ， 逐漸重視檢查舞弊 。 社會需求 國家法律 法庭判決 會計師職業(yè)團體 審計目標 期望差 習慣法國家 二、影響審計目標的因素 三 、 我國財務報表審計的總目標 ?根據 《 注冊會計師審計準則第 1101號 —— 財務報表審計的目標一般原則 》 ， 財務報表審計的目標 是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作 ， 對財務報表的下列方面収表審計意見： （ 1） 財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的觃定編制 （ 合法性 ） ； （ 2） 財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況 、 經營成果和現(xiàn)金流量 （ 公允性 ） 。 四 、 財務報表審計的業(yè)務循環(huán) （ 一 ） 循環(huán)審計法與項目審計法 ?項目審計法按照財務報表的項目來組織財務報表的審計 ， 它與被審計單位賬戶設置體系及會計報表栺式相吻合 。 ?循環(huán)審計法按照被審計單位的業(yè)務循環(huán)組織財務報表的審計 ， 與按業(yè)務循環(huán)迚行的內部控制測試直接聯(lián)系 。 業(yè)務循環(huán)是指處理某一類經濟業(yè)務的工作程序和先后順序 。 ?你覺得兩種方法中哪種方法更好 ？ ?審計實務通常把企業(yè)的業(yè)務循環(huán)分為銷售與收款循環(huán) 、 購貨與付款循環(huán) 、 生產循環(huán) 、 籌資與投資循環(huán) （ 見下頁圖 ） 。 （事）各循環(huán)之間的關系 貨幣資金 籌資與投資循環(huán) 銷售與收款循環(huán) 購貨與付款循環(huán) 生產循環(huán) 你覺得兩種方法中哪種方法更好？ ? 審計具體目標與 被審計單位管理層認定 有關 。 一 、 管理當局對財務報表的認定 ? 認定：陳述或聲明 ， 包括明示性和暗示性的 。 例如： 第二節(jié) 與交易、賬戶余額和列報相關的 審計目標 財務報表中的陳述：貨幣資金 100000元 （ 人民幣 ） 其中的內容包括： ① 企業(yè)有貨幣資金 —— 貨幣資金是存在的； ② 企業(yè)全部的貨幣資金都包含在內 —— 沒有遺漏； ③ 該貨幣資金是 “ 企業(yè) ” 的 —— 企業(yè)享有對它的所有權； ④ 金額是 100000元 —— 不多不少 ， 沒有錯計； ⑤ 貨幣資金的使用不受限制 —— 充分的披露 。 會計流程：三個環(huán)節(jié) 平時處理 交易 期末結轉 余額 列報 在報表上 應收賬款 期初余額 $ 96 結轉期末 余額 $105 $590 $ 26 $ 35 收款 銷售退回與折讓 沖銷壞賬 銷售 營業(yè)收入 銷售 $660 …… 交易 營業(yè)收入 20230 減：營業(yè)成本 …… …… …… 凈利潤 利潤表 本期總發(fā)生額 $20230 貨幣資金 交易性金融資產 應收賬款 105 存貨 …… …… 資產總計 短期借款 交易性金融負債 應付票據 應付賬款 …… …… 負債和股東權益總計 資產負債表 列報 列報 $660 其他交易 報表出錯的原因 ? 從上圖分析，報表出錯，可能是： ? 平時交易處理出錯， ? 也可能是由于期末余額出錯， ? 還有可能前兩者都沒有錯，而是編制報表（列報）出了錯。 ? 具體到每一個環(huán)節(jié)，又有如下具體認定出了錯，結果就導致該環(huán)節(jié)出錯。 （一
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