審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程(完整版)
【正文】 （二）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)； ? （三）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄； ? （四）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 第二章 第二節(jié) 被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 和具體審計(jì)目標(biāo) ? 一、審計(jì)具體目標(biāo) ? 審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)： ? （一）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)（簡(jiǎn)稱(chēng)特殊基礎(chǔ)）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表； ? （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，包括財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶(hù)或特定賬戶(hù)的特定內(nèi)容； ? （三）合同的遵守情況； ? （四）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括： ? （一）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用； ? （二）內(nèi)部控制的固有局限性； ? （三）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的； ? （四）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷； ? （五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。審計(jì)目標(biāo)與管理當(dāng)局的認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員的基本職責(zé)就在于確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否正確。 ? 審計(jì)程序包括 ? 準(zhǔn)備階段（計(jì)劃階段） ? 實(shí)施階段（現(xiàn)場(chǎng)工作階段） ? 完成階段（報(bào)告階段） 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 二、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 — 計(jì)劃階段 開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 制定總體審計(jì)策略 制定具體審計(jì)計(jì)劃 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 二、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 — 計(jì)劃階段 開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。 它是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段的工作指南 。 在小型被審計(jì)單位審計(jì)中 ， 全部審計(jì)工作可能由一個(gè)很小的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行 ， 項(xiàng)目組成員間容易溝通和協(xié)調(diào) ， 總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單 。 第二章 第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程和審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 三 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 — 實(shí)施階段 (二 )進(jìn)一步審計(jì)程序 包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 （ 三 ） 其他審計(jì)程序 四 、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序 —— 完成階段 ? 終結(jié)現(xiàn)場(chǎng)工作 ? 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 按審計(jì)程序的目的分類(lèi) 要求 目的 注意事項(xiàng) 1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 基礎(chǔ) （ 1）為 CPA確定 重要性水平 、識(shí)別需要 特別考慮的領(lǐng)域 、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn) 一步審計(jì)程序 等工作提供了重要基礎(chǔ)； （ 2）有助于 CPA合理分配審計(jì)資源，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) （ 1）雖然可作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但 并不能為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)； （ 2）為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， CPA還需要實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序； （ 3）是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都 應(yīng)實(shí)施的必要程序 按審計(jì)程序的目的分類(lèi) 要求 目的 注意事項(xiàng) 2．控制測(cè)試 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的， 應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果； （ 2）僅實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) （ 1）測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行 有效性 ； （ 2）在（ 1）的基礎(chǔ)上，從而 支持或修
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