審計(jì)組織與審計(jì)人員(已修改)
2025-05-31 01:50 本頁(yè)面
【正文】 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 □ 學(xué)習(xí)內(nèi)容： 審計(jì)組織的形式以及審計(jì)人員 □ 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 了解審計(jì)組織的形式、不同組織形式的會(huì)計(jì)事務(wù)所及設(shè)立要求、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德要求。 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 第一節(jié) 審計(jì)組織 一、政府審計(jì)機(jī)關(guān) （一）概念 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，是國(guó)家 政權(quán)的一個(gè)組成部分，具有法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 （二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式 立法模式、司法模式、行政模式和獨(dú)立模式 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 立法模式 立法模式下的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于立法機(jī)關(guān)，依照國(guó)家法律 賦予的權(quán)利獨(dú)立地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，直接對(duì)議會(huì)和國(guó)會(huì)負(fù) 責(zé)，并向議會(huì)或國(guó)會(huì)報(bào)告工作。美國(guó)、英國(guó)、加拿大、 澳大利亞等國(guó)家。 （二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 司法模式 司法模式下的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于司法部門(mén)，一般以審計(jì) 法院的形式存在，擁有很強(qiáng)的司法權(quán)。與立法模式相 比，司法模式特別強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性并以法 律形式來(lái)強(qiáng)化這種權(quán)威性，如法國(guó)、意大利等。 （二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 行政模式 行政模式下的審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府行政部門(mén)，是政府的 一個(gè)職能部門(mén)，直接對(duì)政府負(fù)責(zé)，有權(quán)對(duì)政府所屬各級(jí) 、各部門(mén)的財(cái)政預(yù)算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。由于其依據(jù) 政府賦予的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行審計(jì)，因此獨(dú)立性相對(duì)較低， 如泰國(guó)的審計(jì)公署、我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)等。 （二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 獨(dú)立模式 獨(dú)立模式審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之 外，按法律賦予的權(quán)限獨(dú)立地開(kāi)展工作，以確保政府 審計(jì)不帶政治偏向，公正地行使審計(jì)監(jiān)督職能。其獨(dú) 立性最強(qiáng)，如日本、德國(guó)、菲律賓等國(guó)家。 （二）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 最高審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作， 對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。它負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地 方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審 計(jì)監(jiān)督，并從宏觀角度進(jìn)行研究，向政府和有關(guān)部門(mén)提 出改進(jìn)宏觀調(diào)控的建議。 （三）我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的構(gòu)成 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 地方審計(jì)機(jī)關(guān) 實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)， 在其他方面受本級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)上級(jí)政府所屬 單位和下一級(jí)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。 （三）我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的構(gòu)成 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （一）概念 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在部門(mén)、單位內(nèi)部設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的 從事審計(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門(mén)、 本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并 接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 的設(shè)置因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同 大體分為三種類(lèi)型：受本單位 總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)；受本單位總經(jīng)理領(lǐng) 導(dǎo)；受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 職責(zé) （ 1）對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； （ 2）預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用； （ 3）領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任； （ 4）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目； （ 5）內(nèi)部控制健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理； （ 6）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況； （ 7）其他事項(xiàng)。 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 權(quán)限 （ 1）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料； （ 2）參加本單位有關(guān)會(huì)議、召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議； （ 3）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行； （ 4）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物； （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 第二章 審計(jì)組織與審計(jì)人員 （ 5）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料； （ 6
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