審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程(1)(已修改)
2025-05-31 01:50 本頁(yè)面
【正文】 1 第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程 2 第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo) 一、審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素 二、審計(jì)總目標(biāo) 三、審計(jì)具體目標(biāo) 3 一、審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素 ? 審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。 4 一、審計(jì)目標(biāo)的含義與影響因素 ? 影響審計(jì)目標(biāo)確立與變更的因素： 1. 社會(huì)需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素 2. 審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性制約因素 3. 社會(huì)環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)（國(guó)家法律、法院判決、社會(huì)團(tuán)體） 5 二、審計(jì)總目標(biāo) （一）審計(jì)總目標(biāo)的演變 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)包括總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。 ? 審計(jì)總目標(biāo)演變的三個(gè)階段： （ 1）以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)階段。 （ 2）以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要審計(jì)目標(biāo)階段。 （ 3）查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性?xún)赡繕?biāo)并重階段。 6 二、審計(jì)總目標(biāo) （二）現(xiàn)階段我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo) ? 準(zhǔn)則的規(guī)定 P98 1. 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性 ? P99 （ 1）－（ 4） 2. 評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性 ? P99 （ 1）－（ 3） 7 三、審計(jì)具體目標(biāo) （一）具體目標(biāo)的確定依據(jù) ? 具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。 8 一、被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任 ? 認(rèn)定 是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。 ? 認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 ? 管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。 9 一、被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定 ? 例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額，意味著做出了下列明確的認(rèn)定： ⑴ 記錄的存貨是存在的； ⑵ 存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之
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