全面預算整合企業(yè)管理培訓教材(已修改)
2025-03-13 15:58 本頁面
【正文】 對外經濟貿易大學國際商學院 湯谷良 院長 以 全面預算管理為軸心， 整合企業(yè)管理 主 題 一、 定位： 全面預算管理是一種全新的管理機制 二、大型集團推進全面預算管理的 “ 五大陷阱 ” 三、公司預算模式（起點、主線）的設計與選擇 四、預算編制中的幾個問題 五、預算監(jiān)控與考評制度體系的構造 一、 定位： 全面預算管理是一種全新管理機制 全面預算管理 考核標準 法人治理結構 權力機構、決策機構、執(zhí)行機構、監(jiān)督機構 預 算 管 理 循 環(huán) 公司戰(zhàn)略 薪酬計劃 預算目標 預算編制 預算監(jiān)控 預算考評 預算編制的審批流程及主要職責 下達年度經營目標值 專門及匯總預算編制 預算審批、下達 預算滾動調整 總裁辦公擴大會召開預算啟動會議 總裁、副總裁協(xié)調確定年度經營目標值 下達 ?年度經營目標值 ?各部門預算目標值比較分析 各部門總經理闡述預測依據(jù) 總會計師、財務總監(jiān)對比經營目標值及部門預測報告 部門總經理編專門預算，主管副總裁審批 財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批 總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公擴大會 審批 董事會審批 下達預算 各部門提出預算調整申請 財務部總經理編制滾動預算，總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公會審批滾動預算 年度累計預算調整超過 20％交董事會審批 信息技術部審核各部門電腦需求預算的相關電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產預算、材料需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算， 主管副總裁審批 下達滾動預算 契約化的、數(shù)量化的、透明化、程序化的公司文化 （預算要義） (1)“絕對準確的預算”；“數(shù)量思考”；“管控區(qū)間與趨勢”。 （ 2）“上下同欲”： 讓職業(yè)經理、員工和股東一樣思考！ （ 3）清晰“風險底線”、“可承受的業(yè)務架構”（ Affordable Business Structure)。 （ 4）決策力（執(zhí)政能力）＋執(zhí)行力： 二、大型集團推進全面預算管理 的“五大陷阱”： 預算概念 ? 全面預算 =財務預算 =財務部預算； 預算模型 ? 不存在統(tǒng)一、普適的預算模式 執(zhí)行力？ 集團總部預算統(tǒng)領上的“官僚主義” 整合力？ 戰(zhàn)略、經營、財務、考核上的條塊管理 集團公司 經營部門 省公司 經營部門 地市公司 經營部門 經營計劃 集團公司 計劃部門 省公司 計劃部門 地市公司 計劃部門 投資計劃 集團公司 財務部門 省公司 財務部門 地市公司 財務部門 財務計劃 2023年前，專業(yè)計劃管理架構 集團公司 預算管理委員會 省公司 預算管理委員會 地市公司 預算管理委員會 財務預算 預算模型 2023年，全面預算管理架構 集團公司自專業(yè)計劃管理向全面預算管理的轉變 過程性？ 預算管理＝預算編制 三、量身定制的預算模式（權變性與戰(zhàn)略性）： （ 集團）公司預算模式（起點、主線）的設計與選擇 目標利潤模式（經營責任指標） 山東華樂集團 “以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理模式” 確定目標利潤 銷 售 預 算 生 產 預 算 費 用 預 算 綜 合 預 算 投資中心 利潤中心 利潤中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 股東大會 董事會 監(jiān)事會 中國石化股份公司 總裁班子 發(fā)展戰(zhàn)略委員會 薪酬管理委員會 審計委員會 油田勘探開發(fā)事業(yè)部 化工事 業(yè) 部 煉油事業(yè)部 銷售公司 投資決策中心 利潤中心 子公司與參股公司 19家，分公司 51家， 6家研究院 成本中心 華潤集團 6S管理體系 是從自身實際出發(fā)探索出的管理多元化集團企業(yè)的一種系統(tǒng)化管理模式。 6S管理體系是 6個體系的簡稱，具體是指： 利潤中心業(yè)務戰(zhàn)略（編碼）體系 (Profit Center number system) 利潤中心管理報告體系 (Profitcenter management account system) 利潤中心預算體系 (Profit center budget system)、 利潤中心評價體系 (Profit center measurement system)、 利潤中心審計體系 (Profit center audit system)、 利潤中心經理人考核體系 (Profit center manager evaluation system)等。 華潤公司利潤中心分布圖 利潤中心 —分銷類 利潤中心 —地產類 利潤中心 —科技類 利潤中心 —投資類 華潤零售公司 華潤輕紡 公司 華潤石化公司 華潤置地 （北京） 北京 華潤大廈 沈陽華潤 三洋壓縮機 華潤電力 控股 黑龍江 華潤酒精 華潤超市 （香港） 華潤機械 華潤營造 控股 長春置地 華潤微電子 控股 華潤投資 開發(fā) 中港混凝土 五豐行 德信行 華潤上海 華潤深圳 華潤啤酒 萬佳百貨 華潤物流 華潤物業(yè) 華創(chuàng)物業(yè) 華潤公司直接管理 24個利潤中心， 在以下 6個方面的問題上有決定權： 公司戰(zhàn)略； 人事任命；
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