【正文】 第三講 利潤計劃 項兵教授 長江商學(xué)院 2023年 第三講 第 1頁 預(yù)算的基本架構(gòu) 細分 預(yù)算 細分 預(yù)算 細分 預(yù)算 總預(yù)算 公司所有階段 的計劃和目標 匯總 生產(chǎn) 2 計劃和控制 ?計劃 制定目標 以及為實現(xiàn)這些目標而做的各種預(yù)算。 3 ?控制 管理層采取 措施以保證達到目標 計劃和控制 ?計劃 制定目標 以及為實現(xiàn)這些目標而做的各種預(yù)算。 4 預(yù)算的優(yōu)點 優(yōu)點 溝通計劃 深思熟慮 計劃未來 資源分配的方法 解決潛在的難題 協(xié)調(diào)活動 確定長遠目標和 近期目標 5 責(zé)任會計 對管理人員的評估應(yīng)基于他們對其控制之下的項目的管理績效。 6 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2023 7 經(jīng)營預(yù)算 1997 1998 1999 2023 年度經(jīng)營預(yù)算可以劃分成 季度和月預(yù)算。 選擇預(yù)算期間 8 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2023 資本預(yù)算 9 選擇預(yù)算期間 1997 1998 1999 2023 連續(xù)或永續(xù)預(yù)算 預(yù)算往往是為時十二個月的預(yù)算，當月預(yù)算 完成之后即推進一個月。 10 參與式預(yù)算體系 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員11 參與式預(yù)算體系 預(yù)算信息流動 主管人員 主管人員中層管理人員主管人員 主管人員中層管理人員高層管理人員12 預(yù)算委員會 ?設(shè)一個常務(wù)委員會負責(zé)： – 與預(yù)算相關(guān)的整體政策問題 – 預(yù)算編制的協(xié)調(diào) 13 總預(yù)算 銷售預(yù)算 14 總預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 15 總預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 16 總預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 17 總預(yù)算 預(yù)算財務(wù)報表 長期 銷售 資本 預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 直接材料 預(yù)算 期末庫存 預(yù)算 直接人工 預(yù)算 間接制造 費用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和行政 管理預(yù)算 銷售預(yù)算 18 銷售預(yù)算 表明以后幾個期間預(yù)期銷售額 （以單位和美元計算）的明細預(yù)算。 19 預(yù)算舉例 ?皇家公司正在編制截止 6月 30日的季度預(yù)算。 ?以下五個月的預(yù)算銷售額為： 四月 20,000 單位 五月 50,000 單位 六月 30,000 單位 七月 25,000 單位 八月 15,000 單位 ?產(chǎn)品售價為每單位 10美元。 20 銷售預(yù)算 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷售（單位） 20,000 50,000 30,000 100,000 單位售價 預(yù)算銷售額（美元） $ $ $ $ 21 銷售預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 200,000 $ 500,000 $ 300,000 $ 1,000,000 $ 四月 五月 六月 季度 預(yù)算銷售（單位） 單位售價 預(yù)算銷售額（美元） 22 預(yù)計現(xiàn)金回收款 ?所有銷售都為賒銷。 ?皇家公司的收款方式為： ? 銷售當月收 70% ? 銷售次月收 25% ? 5% 無法收回 ?3月 31日的 30,000 美元應(yīng)收帳款余額將全部收回。 23 預(yù)計現(xiàn)金回收款 四月 五月 六月 季度 應(yīng)收帳款 3/31 30,000 $ 30,000 $ 現(xiàn)金回收款總額 24 預(yù)計現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 四月份銷售額 70% x $200,000 140,000 140,000 25% x $200,000 50,000 $ 50,000 170,000 $ 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 四月 五月 六月 季度 25 預(yù)計現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 140,000 140,000 50,000 $ 50,000 五月份銷售額 70% x $500,000 350,000 350,000 25% x $500,000 125,000 $ 125,000 170,000 $ 400,000 $ 四月 五月 六月 季度 四月份銷售額 70% x $200,000 25% x $200,000 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 26 預(yù)計現(xiàn)金回收款 30,000 $ 30,000 $ 140,000 140,000 50,000 $ 50,000 350,000 350,000 125,000 $ 125,000 六月份銷售額 70% x $300,000 210,000 210,000 170,000 $ 400,000 $ 335,000 $ 905,000 $ 四月 五月 六月 季度 五月份銷售額 70% x $500,000 25% x $500,000 四月份銷售額 70% x $200,000 25% x $200,000 應(yīng)收帳款 3/31 現(xiàn)金回收款總額 27 生產(chǎn)預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算必須要足以滿足銷售預(yù)算， 保證有足夠的期末庫存。 28 生產(chǎn)預(yù)算 ?皇家公司計劃期末庫存單位數(shù)要達到次月預(yù)算銷售量的 20%。 ?3月 31日 , 共有 4,000 單位的庫存。 ?下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預(yù)算。 29 銷售量 20,000 加： 計劃期末 庫存 所需總量 減： 期初存貨 生產(chǎn)數(shù)量 生產(chǎn)預(yù)算 從銷售 預(yù)算得出 四月 五月 六月 季度 30 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 10,000 30,000 四月 五月 六月 季度 銷售量 加： 計劃期末庫存 所需總量 減： 期初存貨 生產(chǎn)數(shù)量 五朋份銷售量 50,000 單位 計劃百分比 20% 計劃庫存 10,000 單位 31 生產(chǎn)預(yù)算 3月 31日 期末庫存 20,000 10,000 30,000 4,000 26,000 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計劃期末庫存 四月 五月 六月 季度 32 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 10,000 30,000 4,000 26,000 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計劃期末庫存 四月 五月 六月 季度 33 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 4,000 26,000 四月 五月 六月 季度 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計劃期末庫存 34 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 4,000 10,000 26,000 46,000 生產(chǎn)預(yù)算 四月 五月 六月 季度 減： 期初存貨 銷售量 所需總量 生產(chǎn)數(shù)量 加： 計劃期末庫存 35 生產(chǎn)預(yù)算 20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月 五月 六月 季度 減： 期初