貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)資料(已修改)
2025-03-06 23:04 本頁面
【正文】 2023/3/17 1 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 167。 教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，使我們了解貸款業(yè)務(wù)的意義、種類和核算要求，掌握各種貸款、貼現(xiàn)的利息計算和會計處理手續(xù) 167。 教學(xué)重點：貸款的概念和種類，利隨本清的計息、貸款的定期結(jié)息，貼現(xiàn)利息的計算與會計處理。 167。 教學(xué)難點：貸款的展期、逾期的處理。 167。 教學(xué)時數(shù)： 6學(xué)時。 2023/3/17 2 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的概念及意義 P96 （一）貸款的概念 貸款是指貸款人對借款人提供的并按約定利率和期限還本付息的一種信用活動。 貸款人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中資商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司、城鄉(xiāng)信用社及其他經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。 借款人是指從上述金融機構(gòu)取得貸款的企事業(yè)法人和自然人。 2023/3/17 3 （ 二）貸款的意義 調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益； 支持生產(chǎn)發(fā)展，擴大商品流通； 貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作。 金融企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)是由計劃、信貸和會計部門分工負責，共同完成。計劃部門掌握資金運用計劃，確定貸款規(guī)模；信貸部門負責貸款的組織、審批和檢查分析；會計部門承擔貸款業(yè)務(wù)的具體核算。 2023/3/17 4 二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求 （一）貫徹貸款政策和原則 政策：實行傾斜政策。 有重點支持有： 高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國計民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。農(nóng)業(yè)科技開發(fā)，農(nóng)田水利建設(shè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。 能源、交通運輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)的發(fā)展。 繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導(dǎo)作用的商業(yè)企業(yè)。 出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。 經(jīng)濟效益好、風(fēng)險小、信譽好的一、二類企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。 2023/3/17 5 限制的有（五不貸）： 盲目布點、重復(fù)建設(shè)和未經(jīng)國家和省、自治區(qū)、直轄市批準的建設(shè)項目； 生產(chǎn)和收購沒有銷路，耗能高、質(zhì)量差、成本高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計劃的長線產(chǎn)品； 超過計劃和計劃外虧損及經(jīng)營性虧損在限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)； 已經(jīng)列入淘汰項目的產(chǎn)品，國家限期改進，而不予執(zhí)行的企業(yè)； 國家已經(jīng)確定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，仍然照舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級決定的企業(yè)。 還有只收不貸和嚴格掌握的等。 2023/3/17 6 原則：區(qū)別對待、擇優(yōu)撫植、三性（即效益性、安全性、流動性）原則。 （二）正確反映信貸資金運行情況 正常的貸款和有問題的貸款等等。 （三）根據(jù)不同類型貸款的要求，制定不同的核算手續(xù)。 2023/3/17 7 三、貸款業(yè)務(wù)的種類 （一）按貸款期限分為短、中、長期貸款。 （二）按貸款有無保證分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。擔保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 （三）按貸款主體分為自營貸款和委托貸款。 （四）按貸款的質(zhì)量分為正常貸款和有問題的貸款（即一逾兩呆：逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款）。 （五）按貸款的風(fēng)險程度，將貸款質(zhì)量分為五級貸款（即正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類）。 2023/3/17 8 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。 主要特征： 借款人有能力履行承諾，并且對貸款的本金和利息進行全額償還，沒有有問題的貸款。 如財務(wù)狀況良好，逾期 30天以內(nèi)的，都算正常類貸款。 貸款損失概率為 0%。 2023/3/17 9 關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素（潛在缺陷）。其主要特征： 1）凈現(xiàn)金流量減少； 2）借款人銷售收入、利潤在下降； 3）一些財務(wù)指標低于行業(yè)平均水平； 4）借款人未按規(guī)定使用貸款； 5）還款意愿差； 6）貸款抵押品價值下降； 7）銀行對抵押品失去控制； 8）銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督等。 如財務(wù)狀況良好，逾期 31180天的，都算關(guān)注類貸款。 貸款損失概率為 5%。 2023/3/17 10 次級類：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息。（明顯缺陷）。 主要特征： 1）借款人支付出現(xiàn)困難； 2）難以按市場條件獲取新的資金； 3）借款人內(nèi)部管理問題未解決； 4）借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款。 如財務(wù)狀況良好，逾期 181360天的貸款。 貸款損失概率為 3050%。 2023/3/17 11 可疑類：借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要造成一部分損失。
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