單位與個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-02-15 00:02 本頁面
【正文】 單位、個(gè)人存款業(yè)務(wù) 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 二 、存款賬戶的開立和管理 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定 一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 存款業(yè)務(wù) 是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。意義 :滿足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。存款業(yè)務(wù) 按照期限定期存款活期存款通知存款按 照存款的性質(zhì) 一般存款財(cái)政性存款經(jīng)濟(jì)組織存款儲(chǔ)蓄存款按照存款產(chǎn)生的來源 原始存款派生存款按照幣種 人民幣存款外幣存款 .按照存款成本的高低 低成本存款高成本存款按存款對象 經(jīng)濟(jì)組織存款儲(chǔ)蓄存款 （一） 存款賬戶的種類存款賬戶人民幣 銀行 結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶按管理要求外幣存款 賬戶個(gè)人 儲(chǔ)蓄存款 賬戶單位定期 存款賬戶按存取款方式存折戶支票戶二、存款賬戶的開立和管理 （二） 單位銀行 結(jié)算賬戶 單位銀行 結(jié)算賬戶的分類（ 1）基本存款賬戶 是指各單位 (包括個(gè)體工商業(yè)戶 )在商業(yè)銀行開立的 ,用于單位辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶 .企業(yè)法人 ,法人內(nèi)部核算單位 ,行政事業(yè)單位 ,財(cái)政部門 ,軍隊(duì)武警單位 ,外國住華機(jī)構(gòu) ,私企 ,個(gè)體戶 ,持央行開戶許可證均可申請此賬戶 .通過該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付 . （ 2）一般存款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的賬戶。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶 .單位可通過 以上賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存 ,但是不能提取現(xiàn)金 .（ 3） 臨時(shí)存款賬戶 是指單位因?yàn)榕R時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的需要（設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊驗(yàn)資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開立的賬戶 .（ 4）專用存款賬戶 是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因?yàn)閷μ囟ㄓ猛镜馁Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶 . 單位銀行 結(jié)算賬戶的開立和管理要求（ 1）單位銀行結(jié)算帳戶的開立u 基本存款帳戶的開立u 一般存款帳戶的開立u 專用存款帳戶的開立u 臨時(shí)存款帳戶的開立（ 2）單位銀行結(jié)算帳戶的管理 ① 單位自主選擇開立銀行結(jié)算帳戶 ② 單一基本存款賬戶原則 ③ 帳戶的開立和使用必須遵守法律和行政法規(guī) ④ 專戶專用的原則 ⑤ 建立健全開銷戶登記制度⑥ 實(shí)行帳戶年檢制度⑦ 按規(guī)定的辦理銷戶手續(xù)⑧ 基本存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開展 ,必須在核算上 遵守一定 的規(guī)則 :正確、及時(shí)的辦理存款業(yè)務(wù)維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開展存款業(yè)務(wù)的必要保證 不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則 . 四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 收到的現(xiàn)金 支出的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 實(shí)有 數(shù) (一 ) “庫存現(xiàn)金 ” 科目 核算商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況 ,屬于資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金 (二 )吸收存款 ”科目 核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款的增減變動(dòng)情況。包括單位存款、個(gè)人存款、 信用卡存款、 特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款 ,屬于負(fù)債類科目。本科目 按 存款的類別和存款的單位分別 “本金 ”、 “利息調(diào)整 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。 存入數(shù)額及計(jì)付的利息吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款數(shù)額支取數(shù)額吸收存款 “應(yīng)付利息 ”科目 核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類科目到期實(shí)際支付的利息應(yīng)付利息按 合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息 “利息支出 ”科目 核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購 證券等產(chǎn)生的 利息支出，屬于損益類科目 按 攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤 “科目的數(shù)額實(shí)際利率與合同利率差異較小的也可采用合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用利息支出五、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定 P48（一）吸收存款的確 認(rèn) 與 計(jì) 量（二） 吸收存款利息費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算n 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算n 二 、 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算n （存折戶支票戶相同）n 借：庫存現(xiàn)金n 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶（本金）n 2. 支取現(xiàn)金的核算n 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶（本金）n 貸：庫存現(xiàn)金n 結(jié)計(jì)利息的核算n 資產(chǎn)負(fù)債表日 計(jì)提利息 :n 借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息n 結(jié)息日次日 轉(zhuǎn)入本金 :n 借：應(yīng)付利息n 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶（本金）（二）單位活期存款利息的計(jì)算 一般規(guī)定 : 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。每季度末月的 20日為結(jié)息日 (從上季末月２１日至本季末 2０日 )，次日轉(zhuǎn)帳付息。對活期存款的天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算（日歷天數(shù)）；單位存款利息不需交納利息稅（活期、定期） 利息 = 本金 利率 存期 ? 本
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