【正文】 第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 吸收存款 是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。 商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。 加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類（一）按存款來源性質(zhì)分為 ： 一般性存款 是指銀行吸收的各單位的暫時(shí)閑置資金，對(duì)這類存款，商業(yè)銀行按法定存款準(zhǔn)備金率交存中央銀行準(zhǔn)備金并應(yīng)計(jì)付利息； 居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 ，是指銀行吸收的個(gè)人節(jié)余或待用的勞動(dòng)所得； 財(cái)政性存款， 是指各行經(jīng)辦的財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款以及集中待繳財(cái)政的各種款項(xiàng)形成的存款 , 包括財(cái)政金庫存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)預(yù)算內(nèi)存款、基建存款等，屬人民銀行信貸資金來源，商業(yè)銀行經(jīng)收和吸收的這類存款，應(yīng)全額繳存人民銀行，不計(jì)付利息。（二）按存款的期限和支取方式分： 活期存款 是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的，不確定存期、可隨時(shí)取用的存款； 活期存款的作用：活期存款的作用： 運(yùn)用活期存款的穩(wěn)定余額發(fā)放運(yùn)用活期存款的穩(wěn)定余額發(fā)放貸款貸款 ,能有效提高銀行的盈利水平能有效提高銀行的盈利水平 .定期存款 是指銀行吸收單位和居民個(gè)人存入的，確定了存期的存款。 定期存款的作用： 最穩(wěn)定的資金來源；營(yíng)業(yè)成本最穩(wěn)定的資金來源；營(yíng)業(yè)成本較低。較低。定活兩便存款定活兩便存款 是存入時(shí)不約定存期，存款人可以隨時(shí)支是存入時(shí)不約定存期，存款人可以隨時(shí)支取，支取時(shí)按相同檔次定期存款利率達(dá)一定折扣計(jì)取，支取時(shí)按相同檔次定期存款利率達(dá)一定折扣計(jì)算存款利息。算存款利息。通知存款通知存款 是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需要提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額方能支要提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取日期和金額方能支取的存款。取的存款。（三）按存款產(chǎn)生的來源分： 原始存款 是單位或個(gè)人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款，包括單位存款、個(gè)人存款和銀行同業(yè)存款。 派生存款 是銀行以貸款的方式自創(chuàng)的存款。（四）按存款的幣種不同分： 人民幣存款 是指銀行吸收單位和居民個(gè)人以人民幣存入的存款； 外幣存款 是指銀行吸收單位和居民個(gè)人以外幣存入的存款。（五）按計(jì)息與否分： 不計(jì)息存款 ，主要指財(cái)政性存款和一些臨時(shí)性結(jié)算存款。 二、 存款賬戶的種類 存款賬戶是銀行辦理信貸、結(jié)算、現(xiàn)金出納、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，反映存款人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。 按存款戶性質(zhì)不同分為 單位存款賬戶 和 個(gè)人存款賬戶 。 （一）單位存款賬戶 按用途劃分為 基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 基本存款帳戶。 它是存款人辦理 日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算 和 現(xiàn)金收付 的主要的帳戶。存款人日常的資金收付、有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資、繳納稅款等只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶。 一般存款帳戶。 它是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存 的帳戶。它可以是 存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位 開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金。 臨時(shí)存款帳戶。 它是存款人因 臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要 而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。 下列情況，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶： ① 外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)； ② 臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的。 該賬戶的有效期限最長(zhǎng)不得超過兩年。臨時(shí)存款賬戶有效期滿后，因業(yè)務(wù)需要，可以申請(qǐng)展期。 專用存款帳戶。 它是存款人 因特殊資金用途 而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。 該賬戶一般不能支取現(xiàn)金。? 對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶： ① 基本建設(shè)資金； ② 更新改造資金； ③ 財(cái)政預(yù)算外資金； ④ 糧、棉、油收購資金； ⑤ 證券交易結(jié)算資金； ⑥ 期貨交易保證金； ⑦ 信托基金； ⑧ 金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金； ⑨政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金； ⑩ 單位銀行卡備用金，等等。 ? 個(gè)人存款賬戶 是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。? 有下列情況的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：　　 使用支票、信用卡等信用支付工具的、　 　 辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。? 自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ? 個(gè)人存款賬戶可分為 活期儲(chǔ)蓄存款戶和定期儲(chǔ)蓄存款戶。? 活期儲(chǔ)蓄存款戶又分為 存折戶和支票戶兩種形式，定期儲(chǔ)蓄存款戶又包括 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、教育儲(chǔ)蓄等多種類型。? 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)客戶申請(qǐng)為儲(chǔ)戶開立賬戶，并根據(jù)存款期限長(zhǎng)短、存款種類設(shè)置明細(xì)賬戶加以核算，保護(hù)銀行和存款人的合法權(quán)益。三、存款賬戶的管理 強(qiáng)化賬戶管理、保障資金安全，需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。（一）開戶控制 可以保證開戶資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（二）支付控制 嚴(yán)格操作程序，并增加控制手段的科技含量來提高控制水平。（三）對(duì)賬控制 支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過適時(shí)對(duì)賬，來核實(shí)賬戶資金余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 四、存款業(yè)務(wù)核算的要求正確使用存款賬戶 維護(hù)存款人的合法權(quán)益 銀行不予墊付款項(xiàng)辦理業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)一、單位活期存款的核算 單位活期存款的存取款項(xiàng)，有 現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳 兩種形式?，F(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支的非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。 根據(jù)存取方式不同，單位活期存款可分為 支票戶和 存折戶 兩種。二者的處理流程是統(tǒng)一的，僅僅是傳票與憑證有所區(qū)別第二節(jié) 商業(yè)銀行活期存款的核算存入現(xiàn)金時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 單位繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記 “現(xiàn)金收入日記簿 ”，并將一聯(lián)送款單加蓋 “現(xiàn)金收訖 ”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)計(jì)部門入帳。 存入現(xiàn)金時(shí)的確認(rèn)與計(jì)量 會(huì)計(jì)部門