第九章銀行存款核算(已修改)
2025-05-12 21:41 本頁(yè)面
【正文】 第 九 章 銀行存款核算 ? 第一節(jié) 銀行存款概述 ? 一、銀行存款的管理 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。 ? ? 存 ： 企業(yè)除按規(guī)定的庫(kù)存限額留存少量的庫(kù)存現(xiàn)金以備日常零星開(kāi)支外，其余貨幣都存入銀行。 付 ： 企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)，除允許用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。 人 ： 銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。 憑證 ： 企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。 例： （存款增加）存現(xiàn)：送款回單 （存款增加）存支票：進(jìn)賬單回單 （減少）用支票：支票存根 ? 二、銀行存款賬戶的開(kāi)立 （一）開(kāi)戶地點(diǎn)： ? 企業(yè)一般應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。 ? （二）四類賬戶： 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。 基本存款賬戶 是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理； ? 一般存款賬戶 是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫(kù)存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取； ? 專用存款賬戶 是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付； 臨時(shí)存款賬戶 是企業(yè)因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 ? （三）幾點(diǎn)規(guī)定 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 ，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶。 不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而 多頭開(kāi)立基本存款賬戶。 不得 出租、出借 賬戶。 不得違反規(guī)定在 異地開(kāi)立存款和貸款 賬戶。 任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以 個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。 ? 【 例題 1多選題 】 企業(yè)下列作法中，屬于錯(cuò)誤做法的是（ ）。 、還債需要，多頭開(kāi)立基本存款賬戶 【 例題 2判斷題 】 企業(yè)必須在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，不得在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。（ ） ? 【 例題 3單選題 】 主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是（ ）。 ? 【 例題 4多選題 】 根據(jù) 《 銀行賬戶管理辦法 》 ，企事業(yè)單位的存款賬戶分為（ ）。 A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時(shí)存款賬戶 D. 專用存款賬戶 ? 【 例題 5判斷題 】 企業(yè)開(kāi)立的一般存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。（ ） 【 例題 6單選題 】 根據(jù) 《 銀行帳戶管理辦法 》的規(guī)定，一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立（ ）個(gè)基本存款賬戶。 ? 第二節(jié) 銀行結(jié)算方式 ? 銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。 ? 一、銀行匯票 銀行匯票是 出票銀行 簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照 實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付 給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人在異地結(jié)算的各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。 ? ? 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)用于支取現(xiàn)金的銀行匯票。采用銀行匯票辦理結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)： ? ①銀行匯票一律記名。 ? ②銀行匯票的提示付款期限為出票日起 1個(gè)月。 ? ③用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。 ? ④收款
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