第九章銀行存款核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) ? —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金 ? —— 銀行匯票存款 11 700 ? 【 例 9— 15】 將銀行匯票余額 2 300元轉(zhuǎn)銷。（開(kāi)戶） 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 ? 1 000 000元購(gòu)入股票。分錄題 】 企業(yè)將 270 000元匯往山西太原開(kāi)立采購(gòu)物資專戶。 。分錄題 】 企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款 18 000元。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”賬戶。 ? 【 例 9— 13】 北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款 14 000元。在總分類科目下，還須設(shè)相關(guān)的明細(xì)科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) ? — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：銀行存款 351 000 ? 三、序時(shí)核算 銀行存款的序時(shí)核算就是銀行存款的明細(xì)核算，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”。 ? 第三節(jié) 銀行存款的核算 ? 銀行存款的總分類核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)。 ? 收款人通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算，付款人通過(guò)“應(yīng)付賬款”賬戶核算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。 ? 【 例題 9 ? ⑥存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒。 ? 印有“現(xiàn)金”字樣的支票為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；未印明“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；左上角劃兩條平行斜線的普通支票為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。 ? 銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)： ? ① 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項(xiàng)： ? ①銀行本票一律記名。 ? ④收款人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 ? 【 例題 4 不得違反規(guī)定在 異地開(kāi)立存款和貸款 賬戶。 人 ： 銀行存款收付業(yè)務(wù)由企業(yè)出納人員專職辦理。 付 ： 企業(yè)與其他單位之間發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)，除允許用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算的，其余都必須通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。 不得 出租、出借 賬戶。單選題 】 主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是（ ）。 ? 一、銀行匯票 銀行匯票是 出票銀行 簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照 實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付 給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且可以作成“委托收款”背書(shū)，委托他人向出票銀行提示付款。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真是的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 ? 銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。 ? ⑤ 支票的日期、金額、收款人名不得更改，更改的支票無(wú)效。單項(xiàng)選擇題 】 支票的提示付款期為（ ）。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。由收付雙方選用，并在合同中明確規(guī)定。多項(xiàng)選擇題 】 下列結(jié)算方式中同城結(jié)算可采用的方式為（ ）。 ? 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000 ? 【 例 9— 9
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