中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防控xxxx-11邯鄲(已修改)
2025-01-30 08:20 本頁(yè)面
【正文】 1 中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的 識(shí)別與防控 2 主要內(nèi)容 一、 概述 二、財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾 三、企業(yè)盈利模式、資金循環(huán)的分析識(shí)別 四、企業(yè)異常值的分析識(shí)別 五、資本實(shí)力分析識(shí)別與防控 六、資產(chǎn)質(zhì)量的分析識(shí)別與防控 七、負(fù)債分析識(shí)別與防控 八、營(yíng)運(yùn)能力的分析識(shí)別與防控 九、盈利能力分析識(shí)別與防控 十、現(xiàn)金流量分析評(píng)價(jià) 十一、財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià) 3 一、概述 中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控的目的 財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的綜合反映。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析可以判斷企業(yè)的資本實(shí)力、資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利狀況、現(xiàn)金流狀況，結(jié)合其他要素分析還可以判斷企業(yè)貸款目的、貸款期限、還款的資金來(lái)源，設(shè)置反擔(dān)保措施等。 中小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控的主要內(nèi)容 （ 1）財(cái)務(wù)內(nèi)容 ①資本實(shí)力； 4 ② 資產(chǎn)狀況； ③負(fù)債； ④收益； ⑤現(xiàn)金流量； ⑥綜合財(cái)務(wù)情況。 （ 2）、非財(cái)務(wù)內(nèi)容 ①宏觀經(jīng)濟(jì)（經(jīng)濟(jì)周期、財(cái)政及貨幣政策）； ②行業(yè)特點(diǎn)（行業(yè)前景、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)）； ③管理信息（管理、核心能力、激勵(lì)）。 5 分析評(píng)價(jià)的程序和方法 收集信息 掌握情況 選擇識(shí)別 分析方法 分析原因 抓住關(guān)鍵 評(píng)價(jià)結(jié)論 防控措施 6 分析識(shí)別方法 方法 說(shuō) 明 比較法 通過(guò)對(duì)比，確定差異，確定分析方向。比較標(biāo)準(zhǔn)：歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)等。 趨勢(shì)法 借助結(jié)構(gòu)比率、相關(guān)比率、動(dòng)態(tài)比率分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量和趨勢(shì)。 因素法 通過(guò)因素分析計(jì)算各相關(guān)因素對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度（連環(huán)替代法、差額計(jì)算法） 指標(biāo)體系 借助指標(biāo)體系綜合評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)情況。 7 二、財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾 財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾動(dòng)機(jī) ⑴業(yè)績(jī)考核 ⑵獲取貸款 ⑶股票發(fā)行和上市資格維持 ⑷避稅 ⑸政治利益 ⑹責(zé)任推卸 8 財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾的主要特征 ⑴虛增或少計(jì)收入 ⑵虛增或隱匿資產(chǎn) ⑶低估或虛增費(fèi)用或負(fù)債 9 財(cái)務(wù)造假與報(bào)表粉飾的主要形式 ⑴虛增收入 ⑵虛增賒銷債權(quán) ⑶通過(guò)其他應(yīng)收款或其他流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移債權(quán) ⑷虛減成本 ⑸虛減賒購(gòu)債務(wù) ⑹通過(guò)其他應(yīng)付款或其他流動(dòng)負(fù)債轉(zhuǎn)移債務(wù) ⑺虛計(jì)存貨 ⑻虛計(jì)利潤(rùn) ⑼虛計(jì)貨幣資金 10 ⑽ 虛計(jì)固定資產(chǎn) ⑾虛計(jì)在建工程 ⑿虛計(jì)無(wú)形資產(chǎn) ⒀虛計(jì)長(zhǎng)期和短期投資 ⒁虛計(jì)遞延資產(chǎn) ⒂虛計(jì)資本公積 ⒃借款不入帳 11 三、企業(yè)盈利模式、資金循環(huán)的分析識(shí)別 企業(yè)盈利模式的分析識(shí)別 ◇制造業(yè)； ◇貿(mào)易行業(yè)； ◇建筑行業(yè)； ◇房地產(chǎn)行業(yè)； ◇高新技術(shù)企業(yè)； ◇文化創(chuàng)意企業(yè)； ◇農(nóng)業(yè)； ◇集團(tuán)公司。 12 企業(yè)資產(chǎn)循環(huán)的分析識(shí)別 0 購(gòu)入貨物 100 銀行借款 +80 賒購(gòu) +20 出售商品 +140 歸還銀行借款 80 歸還供應(yīng)商 20 利潤(rùn) 20（ 或損失 ） 支付工資 、 電費(fèi) 20 13 四、企業(yè)異常值的分析識(shí)別 概念 異常值是指非常態(tài)現(xiàn)象。一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)快速衰退或快速增長(zhǎng)都是非常態(tài)現(xiàn)象。 企業(yè)衰退時(shí)，銷售大幅下降，引發(fā)企業(yè)獲利能力下降和現(xiàn)金流困難，引發(fā)連鎖不良發(fā)應(yīng)走向倒閉破產(chǎn)； 當(dāng)企業(yè)快速增長(zhǎng)必然引發(fā)企業(yè)對(duì)資源的超長(zhǎng)規(guī)需求。當(dāng)這些需求超出企業(yè)的承受能力，同樣可以使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。 14 異常值主要指標(biāo) ⑴ 企業(yè)間信用況（債權(quán)債務(wù)周轉(zhuǎn)期） ⑵金融債務(wù)狀況（債權(quán)對(duì)月銷售額比例） ⑶金融債務(wù)不健全度 ⑷實(shí)物性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變化度 ⑸投資效率 ⑹無(wú)形資產(chǎn)效率 15 ⑺ 經(jīng)常收支活動(dòng)平衡 ⑻支付余力系數(shù) ⑼異常系數(shù) ⑽成本體系 ⑾資產(chǎn)系數(shù) 16 賒購(gòu)債務(wù) 賒銷債權(quán) 借 款 盤存資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 投資 自有資本 成本 銷售額 ① 營(yíng)業(yè)債權(quán)的墊付狀況 （賒銷債權(quán) 賒購(gòu)債務(wù)） （財(cái)務(wù)狀況） ② 借款的狀況 ③ 庫(kù)存狀況 固定資產(chǎn)狀況 ④ 無(wú)形資產(chǎn)狀況 投資狀況 （籌集資金過(guò)程） 賒銷債權(quán)的早期回收 賒購(gòu)債務(wù)的支付拖欠 借款增加 ⑥ 伴隨活動(dòng)水準(zhǔn)的 綜合平衡情況 處理庫(kù)存、固定資產(chǎn) 籌集資金 處理無(wú)形資產(chǎn)、處理 投資籌集資金 銷售收益等 從資金籌集角度分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分割概念圖 這 6個(gè)方面的分析加上等級(jí)、變化量的分析視角，并充分考慮根據(jù)現(xiàn)實(shí)的 各行業(yè)業(yè)種的“特性”、“偏差性”及“粉飾評(píng)估”等 ⑤ 支付余力的狀況、股東繼續(xù)投資 17 企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況合理性分析 運(yùn)營(yíng)合理企業(yè)的特征 銷售額 銷售債權(quán) 庫(kù)存 借款 銷售額 銷售債權(quán) 購(gòu)貨債務(wù) 庫(kù)存 借款 銷售額 銷售債權(quán) 購(gòu)貨債務(wù) 庫(kù)存 借款 ? 銷售額異常企業(yè)的特征 ? 債權(quán)與借款異常企業(yè)的特征 不良債權(quán)增加 借款填補(bǔ)債務(wù) 銷售額 銷售債權(quán) 購(gòu)貨債務(wù) 庫(kù)存 借款 應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)移 銷售額 銷售債權(quán) 購(gòu)貨債務(wù) 庫(kù)存 借款 不良債務(wù)累積 銷售額 銷售債權(quán) 購(gòu)貨債務(wù) 庫(kù)存 借款 借款填補(bǔ)赤字 ? 債務(wù)粉飾企業(yè)的特征 ? 赤字企業(yè)的特征 ? 不良債務(wù)企業(yè)的特征 18 債權(quán)債務(wù)周轉(zhuǎn)期水平指標(biāo) 這是衡量企業(yè)與上下游交易時(shí)資金使用狀況是否出現(xiàn)異常的分析值，由債權(quán)周轉(zhuǎn)期和債務(wù)周轉(zhuǎn)期組成。通過(guò)分析這個(gè)企業(yè)在多年期交易資金使用“變化量”的分析和本期交易資金使用“水平值”的
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