【正文】 金 融 企 業(yè) 會 計 第 3章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)概述 單位存款業(yè)務(wù)的核算 個人存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)概述 一、 存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金。 存款 存 款 按存款對象 按存取方式 按存款幣種 按資金性質(zhì) 按產(chǎn)生來源 單位存款 個人存款 活期存款 定期存款 定活兩便存款 通知存款 人民幣存款 外幣存款 一般性存款 財政性存款 原始存款 派生存款 主要負債業(yè)務(wù) 計付利息，按比例向央行繳存法定存款準(zhǔn)備金。 不計付利息，全額就地繳存當(dāng)?shù)匮胄小? 現(xiàn)金存款直接存款 轉(zhuǎn)賬存款間接存款 二、 銀行結(jié)算賬戶的開立與管理 基本存款賬戶 一般存款賬戶 銀行結(jié)算賬戶 單位銀行結(jié)算賬戶 個人銀行結(jié)算賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 1．銀行結(jié)算賬戶的種類 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 支票戶 存折戶 主辦賬戶 專款專用 專項管理 銀行結(jié)算 賬戶 2．銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。 銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 3．銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行應(yīng)對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。 三、 會計科目的設(shè)置 “吸收存款” “利息支出” “應(yīng)付利息” 1．“吸收存款”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 ?該科目可按存款類別及存款單位，分別設(shè)置明細科目。 ?商業(yè)銀行收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記相關(guān)科目，貸記“吸收存款”科目，反之，借記本科目，貸記相關(guān)科目。 ?該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 2．“利息支出”科目 ?損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 ?該科目可按利息支出項目進行明細核算。 期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 3．“應(yīng)付利息”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。 ?該科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。 ?計算應(yīng)付利息時，借記利息支出有關(guān)科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“吸收存款”等科目。 ?該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款 單位定期存款 單位通知存款 單位協(xié)定存款 一、 單位活期存款的核算 單位活期存款存取方式 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取 存折戶存取 本章講述 第 7章講述 憑支票、進賬單等結(jié)算憑證辦理存取 憑存折、存取款憑條辦理存取 1．單位活期存款存取現(xiàn)金的核算 （ 1） 支票戶 存取現(xiàn)金的核算 （經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 1）存入現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款續(xù)存交易 打印 記賬憑證 現(xiàn)金繳款單 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 審核 第二聯(lián)作記賬憑證附件 第一聯(lián)回單退存款單位 2）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款支取交易 打印 記賬憑證 現(xiàn)金支票 審核 配款 借：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 貸：庫存現(xiàn)金 付 現(xiàn) 現(xiàn)金支票作記賬憑證附件 印章 印章 付 現(xiàn) 存折、結(jié)算取款憑證 （ 2） 存折戶 存取現(xiàn)金的核算 （不經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務(wù)的單位使用） 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款續(xù)存交易 打印結(jié)算 存款憑證 審核 存折、結(jié)算存款憑證 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 1）存入現(xiàn)金的核算 2）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款支取交易 打印結(jié)算 取款憑證 審核 配款 借：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 貸：庫存現(xiàn)金 退存折、回單 退存折、回單 2．單位活期存款利息的核算 （ 1）計息范圍與計息規(guī)定 商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款、被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含 IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計付利息。 計息范圍 計息規(guī)定 ? 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的 20日為結(jié)息日，結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。 ? 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取利隨本清的方法，即于銷戶時將利息與存款單位結(jié)清。 （ 2）計息公式 1）基本計息公式 利息 ＝ 本金 存期 利率 ★ 存期 的計算。存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。存期的計算一般采取“算頭不算尾”的方法。即存入日計算利息，支取日不計算利息。但若遇結(jié)息日，則存期的計算應(yīng)采取“算頭又算尾”的方法。 ★ 利率 的使用。年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 月利率（ ‰ ）＝年利率（％） 247。 12 日利率（ ?）＝年利率（％） 247。 36 日利率（ ?）＝月利率（ ‰ ） 247。 30 2）積數(shù)計息法計息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計息法計算利息。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息 。 其計息公式為： ① 若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為： 利息＝ 累計計息日積數(shù) 日利率 ② 若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為： 利息＝ ∑（分段累計計息日積數(shù) 日利率） 本計息期內(nèi)各存款賬戶每日最后余額的累計數(shù) 元位起息 （ 3）利息的核算 1）資產(chǎn)負債表日計提利息的處理。 每月月末，系統(tǒng)自動計算每筆存款從上一計提