存款業(yè)務(wù)的核算概述(已修改)
2025-01-18 03:05 本頁(yè)面
【正文】 第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 本章概述 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、商業(yè)銀行存款種類 二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、商業(yè)銀行存款種類 ?吸收存款的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項(xiàng)，存款人可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。 ?存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在其負(fù)債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。 存款種類 ? 企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款 ? 活期存款、定期存款 ? 原始存款、派生存款 ? 本幣存款、外幣存款 ? 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款 二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類 ?銀行結(jié)算賬戶 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 ?存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ⑴基本存款賬戶。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。 ⑵一般存款賬戶 ? 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。 ? 存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 ⑶專用存款賬戶 ? 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶 ⑷臨時(shí)存款賬戶 ? 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 。 存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) 、 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶 。 該賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)半年 。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金 ， 應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 。 ? 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 ? 單位存款賬戶開立實(shí)行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行出可以自愿 選擇存款人。 ? 開立基本存款賬戶實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度 ，銀行不得對(duì)未持有開戶許可證或已經(jīng)開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。各銀行對(duì)企事業(yè)單位開立、撤消賬戶，必須于開立或撤消之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告。 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 2023 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、吸收存款的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 （二）支付的存款本金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 二、本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用，借記“利息支出” ，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 ： 活期存款，具有隨時(shí)存取的特點(diǎn)，又可分為支票戶和存折戶 （ 1）支票戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 （ 2）存折戶 存款戶在第一次存入現(xiàn)金開立賬戶時(shí)，應(yīng)將存入金額和款項(xiàng)來(lái)源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無(wú)誤，收妥款項(xiàng)根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門對(duì)存款憑條審查無(wú)誤后編制賬號(hào)并以存款憑條代收入傳票：分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (1)現(xiàn)金存入增加時(shí) 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (2)轉(zhuǎn)賬增加存款時(shí)： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：吸收存款 —— 收款人戶 ： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 收款人戶 例題 1 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金 780000元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款 橫港建筑公司戶 780000 （ 1）支取現(xiàn)金 借：吸收存款 —— 存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2）轉(zhuǎn)賬減少存款時(shí)： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款戶 貸：吸收存款 —— 收款戶 ： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ?商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月 20日為結(jié)息日，次日列賬。 ?計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月 21日至本季末月20日。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款
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