公司金融李心愉版第2-3章(已修改)
2025-01-08 14:58 本頁面
【正文】 LOGO LOGO 第二章 財務(wù)報表 如果我們能預(yù)先知道我們現(xiàn)在所處的地位和走向，我們就能更好地判斷應(yīng)該做些什么和怎樣做。 ——— 亞伯拉罕 林肯 本章主要內(nèi)容： 理解資產(chǎn)負(fù)債表 理解利潤表 理解現(xiàn)金流量表 財務(wù)報表以外看企業(yè) 財務(wù)報告 是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件， 它是由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 變動表和報表附注等構(gòu)成的一個完整的報告體系， 定期向信息使用者提供所需要的財務(wù)信息。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ——反映財務(wù)狀況 ? 利潤表 —— 反映經(jīng)營狀況 ? 現(xiàn)金流量表 ——反映現(xiàn)金的流動情況 ? 報表附注 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 一、資產(chǎn)負(fù)債表及其作用 涵義： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定時點財務(wù)狀況的財務(wù)報表。其內(nèi)容包括企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 時點數(shù) （企業(yè)的快照） 表示：某個時刻企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，欠了多少債 務(wù)，以及投資者擁有多少權(quán)益。 作用： 資產(chǎn)負(fù)債表能夠為公司的經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人以及其他會計信息使用者提供他們進(jìn)行經(jīng)營決策、投資決策和信貸決策所需的信息， 是公司財務(wù)報告體系中一張重要的財務(wù)報表。 ? 作用 1： 反映特定時點擁有資產(chǎn)及其分布狀況 ? 作用 2： 反映特定時點承擔(dān)的債務(wù)及償還時間 ? 作用 3： 特定時點投資人擁有的 凈資產(chǎn) 及形成原因 ? 作用 4：能夠反映企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展變化趨勢 ? 時點上的數(shù)據(jù)是否有用？ 資產(chǎn)負(fù)債表側(cè)重于捕捉時點的信息，將每個時點上的信息連續(xù)起來分析，便形成一個動態(tài)的變化。 ? 例如： 應(yīng)收賬款 10萬 20萬 25萬 （遞增趨勢） ? 經(jīng)典例子：巴林銀行 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 二、資產(chǎn)負(fù)債表的 格式 格式有兩種： 賬戶式 和 報告式 。 ?賬戶式： 分為左右兩方， 左方反映資產(chǎn)各項目，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益各項目。 ?報告式： 上下排列，按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益排序。 資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方的平衡。 遵循會計恒等式： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 三、資產(chǎn)負(fù)債表的具體項目 資產(chǎn) ——企業(yè)擁有或控制能夠用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，按變現(xiàn)速度由快到慢排列。 （ 1）流動資產(chǎn)： 可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、存貨等； （ 2）非流動資產(chǎn)： 長期投資、固定資產(chǎn)等。 1）長期投資 不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的對外投資 投資完后，變成主人 ——股權(quán)投資 （與企業(yè)聯(lián)營，買股票） 投資完后，不能變成主人 ——債權(quán)投資 ?? （買債券） 2）固定資產(chǎn) 使用期限在一定年限以上、單位價值在一定標(biāo)準(zhǔn)以上，在使用中不改變實物形態(tài)的資產(chǎn)。 ? 固定資產(chǎn)原值、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損失 （ 3）無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等。 （ 4）遞延資產(chǎn) /長期待攤費(fèi)用 開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良費(fèi) （ 5）其它資產(chǎn) 特準(zhǔn)儲備物資、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn) 負(fù)債 （ 1）流動負(fù)債 在一年內(nèi)或營業(yè)周期內(nèi)需要用現(xiàn)有的流動資產(chǎn)償付或用其他流動負(fù)債替換的責(zé)任 。 ?? 短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、各種應(yīng)交款 （ 2）長期負(fù)債 ： 償還期在一年以上的負(fù)債 。 ?? 長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等 所有者權(quán)益 ： 企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) ?? 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 可以分析得出： 投資者擁有多少資產(chǎn)，有多少留在企業(yè)，有多少進(jìn)行股利分配。 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表？ 一、總額觀察（找方向） 資產(chǎn)的變化，可能是負(fù)債或股東權(quán)益的變化引起 年末數(shù)與年初數(shù)的比較 二、具體項目瀏覽（找原因） 從上往下看，左右對比 三、 透視財務(wù)狀況 流動比率 速動比率 資產(chǎn)負(fù)債率 四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性 資
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