【正文】 《 中級財(cái)務(wù)會計(jì) 》 主講：王桂香 第一章 貨幣資金 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和其他貨幣資金的內(nèi)容；理解貨幣資金的范圍及內(nèi)部控制制度、庫存現(xiàn)金的管理、銀行存款的管理；掌握庫存現(xiàn)金收支的核算、備用金的核算、庫存現(xiàn)金清查、銀行存款收付的核算與銀行存款的核對 ,以及 其他貨幣資金的核算。 教學(xué)內(nèi)容： 本章重點(diǎn)是現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金的核算，這是會計(jì)核算的重要組成部分，貨幣資金的核算幾乎貫穿于會計(jì)核算的全過程 。 （一）現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 （ 1）、規(guī)定現(xiàn)金使用范圍 （ 2）、庫存現(xiàn)金限額及送存銀行期限 （ 3）、不準(zhǔn) “ 坐支 ” 現(xiàn)金 （ 4）、不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到處地采購 （ 5）、 “ 錢賬分管 ” 現(xiàn)金核算的賬務(wù)處理 （ 1）、序時(shí)核算 通過設(shè)置并登記 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 進(jìn)行 （ 2）、總分類核算：略 現(xiàn)金的清查 （ 1）、方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 （ 2）、賬實(shí)不符的賬務(wù)調(diào)整： 長款：借 ：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 備用金的核算 （ 1）定義： （ 2）管理方法： （ 3）賬戶設(shè)置 （ 4）賬務(wù)處理 （二）銀行存款的核算 銀行存款核算的基本要求 銀行結(jié)算種類 （這是本章的難點(diǎn)內(nèi)容） （ 1）支票結(jié)算方式 種類： 現(xiàn)金支票：只能提現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)帳 普通支票：既能提現(xiàn)，又能轉(zhuǎn)帳。 使用規(guī)定： 結(jié)算程序： 賬務(wù)： 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 （ 2）銀行匯票結(jié)算方式 銀行匯票： 適用范圍：異地各種款項(xiàng) 付款期： 一個(gè)月 結(jié)算程序： 賬務(wù)： （ 3）匯兌結(jié)算方式 適用范圍：異地 （ 4）銀行本票結(jié)算方式 不同點(diǎn)（與銀行匯票結(jié)算相比較）： 種類： a、 定額本票 b、不定額本票 適用范圍：同城 付款期： 2個(gè)月 （ 5）商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票： 分類： （ a）、按承兌人的不同 ①商業(yè)承兌匯票 ②銀行承兌匯票 （ b）、按是否載明利息 ①不帶息票據(jù) ②帶息票據(jù) 適用范圍：同城或異地延期付款的交易款項(xiàng) 3 、賬務(wù)： 帳戶： “ 應(yīng)收票據(jù) ” （ 6）委托收款結(jié)算方式 適用范圍： 異地、異地 （ 7）異地托收承付結(jié)算方式 托收承付： 前提條件： （三個(gè)） 結(jié)算起點(diǎn)： 10000元 （新華書店系統(tǒng) 1000元） 付款期： 驗(yàn)單： 3天 驗(yàn)貨： 10天 拒付手續(xù)： 結(jié)算程序： 賬務(wù)： （ a）、收款方：辦妥托收手續(xù)， 接銀行收賬通知 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ b）、付款方：接銀行轉(zhuǎn)來支款通知 借：原材料 貸：銀行存款 （ 8）信用證存款的結(jié)算方式 （ 9）信用卡存款結(jié)算方式 銀行存款核算的賬務(wù)處理 銀行存款的核對 （ a）、方法：核對帳目 （ b）、未達(dá)賬項(xiàng) （ c）、 “ 銀行存款余款調(diào)節(jié)表 ” 的編制 （三）其它貨幣資金的核算 l、其它貨幣資金的內(nèi)容 其它貨幣資金的核算 （重點(diǎn)是外埠存款、 銀行本票和銀行匯票的核算） （ a）、賬戶設(shè)置 “ 其它貨幣資金 ” （ b）、賬務(wù)處理 第二章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍，票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算、應(yīng)收帳款的明細(xì)核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算。 教學(xué)內(nèi)容： （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 （ 這是本章的難點(diǎn)內(nèi)容 ） l、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容 種類 應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （ 這是難點(diǎn) ） 練習(xí) （二）應(yīng)收賬款的核算（ 這是本章的重點(diǎn)內(nèi)容 ） l、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 （ 1）、原則上：按成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬 （ 2）、存在銷售折扣的情況下 商業(yè)折扣情況下：按已扣除折扣后的發(fā)票價(jià)格入賬 在現(xiàn)金折扣情況下： （ a）、總價(jià)法： 應(yīng)收賬款按未扣除折扣前的金額入賬，顧客取的 現(xiàn)金理財(cái)費(fèi)用增記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” （ b）、凈價(jià)法： 應(yīng)收賬款按扣除最大折扣后的金額入賬，顧客未 取得的現(xiàn)金折扣， 沖減 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 。 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 (重點(diǎn)是第一和第二情況， 要求熟練掌握。 ) 壞賬的核算 （兩種方法的核算，其中備抵法是 難點(diǎn)） 練習(xí) （三）預(yù)付賬款及其它應(yīng)收款的核算 預(yù)付賬款 :預(yù)付貨款不多的企業(yè)可以不設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 帳戶 ,將預(yù)付的貨款通過計(jì)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 帳戶的借方 ,借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 帳戶 ,貸記 “ 銀行存款 ” 帳戶 其它應(yīng)收款 第三章 存 貨 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍， 票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核 算、應(yīng)收帳款的明細(xì)核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收 票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，預(yù) 付及其他應(yīng)收款的核算。 教學(xué)內(nèi)容： 本章是難點(diǎn)，存貨的收、發(fā)、 存有按計(jì)劃成本和實(shí)際成本核算兩種方法。 （一）存貨概述 l、存貨核算的內(nèi)容 存貨的概念、特點(diǎn)、范圍和分類 存貨歷史成本的構(gòu)成：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法 （ 有 5種）和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的方法 （存貨成本差異的計(jì)算） （二）材料 （這是本章的重點(diǎn)內(nèi)容） l、材料核算的內(nèi)容 （重點(diǎn)是材料的計(jì)價(jià)） 材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 （這是難點(diǎn)） （三）包裝物 包裝物核算的內(nèi)容 （包裝物的概念和核算內(nèi)容 ） 包裝物核算的主要賬務(wù)處理 （四）低值易耗品 低值易耗品核算的內(nèi)容 低值易耗品核算 （五）委托加工物資 委托加工物資核算的內(nèi)容 委托加工物資核算 （六）庫存商品 庫存商品的核算內(nèi)容 庫存商品核算 （七）存貨的清查 存貨清查核算的內(nèi)容 存貨清查核算 帳戶： “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” （八）存貨的期末計(jì)價(jià) １、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義 ２、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的具體用 綜合練習(xí)一 練習(xí)二 第四章 對外投資 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解對外投資分類，長期 股權(quán)投資的分類，投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系，以 非貨幣交易取得投資的核算，可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為普通 股票的核算，其他長期債權(quán)投資的核算；掌握短期投 資的核算，長期股票投資的核算，其他長期股權(quán)投資 的核算，長期債權(quán)投資的核算，長期投資減值的核算。 教學(xué)內(nèi)容： 本章內(nèi)容是難點(diǎn)之一。 （一）短期投資 l、短期投資概述 投資的概念和分類 投資入賬價(jià)值的確定 短期投資的核算 短期投資的期末計(jì)價(jià) （二）長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資核算內(nèi)容 長期股權(quán)投資初始成本的確定 長期股權(quán)投資的成本法 長期股權(quán)投資的權(quán)益法 （這部分內(nèi)容是難點(diǎn)） 成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 （了解） 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 （了解） 長期股權(quán)投資的處置 （三）長期債權(quán)投資 l、長期債權(quán)初始成本的確定 長期債權(quán)初始成本：指取得長期債權(quán)投資時(shí)支付的全部價(jià)款。包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際支付價(jià)款中包含已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，通過 “ 應(yīng)收利息 ” 帳戶核算；實(shí)際支付價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，通過“ 長期債權(quán)投資 債券投資（應(yīng)計(jì)利息） ” 帳戶核算。 長期債權(quán)投資的核算 （這是難點(diǎn)內(nèi)容） （ 1）帳戶設(shè)置： “ 長期債權(quán)投資 債券投資 面值 折溢價(jià) 應(yīng)計(jì)利息 債券費(fèi)用 （ 2）帳務(wù)處理： （ a）購入債券時(shí)： 借：長期債權(quán)投資 債券投資 面值 借：應(yīng)收利息 （已到期而尚未領(lǐng)?。? （或）長期債權(quán)投資 債券投資 應(yīng)計(jì)利息 （尚未到期） 借（貸）：長期債權(quán)投資 債券投資 折溢價(jià) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （稅、費(fèi)數(shù)額較?。? （或）長期債權(quán)投資 債券投資 債券費(fèi)用 （稅、費(fèi)數(shù)額較大） 貸：銀行存款 (b)期末計(jì)息并同時(shí)攤銷折溢價(jià)： 借：長期債權(quán)投資 債券投資 應(yīng)計(jì)利息 借（貸）：長期債權(quán)投資 債券投資 折溢價(jià) 貸：投資收益