中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)_財(cái)管班(已修改)
2025-01-19 22:26 本頁(yè)面
【正文】 1 一、學(xué)習(xí)要點(diǎn) 投資的定義與分類(lèi)。 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及其核算。 持有至到期投資的計(jì)價(jià)及其核算。 可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及其核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定及其核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的應(yīng)用條件及其核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的應(yīng)用條件及其核算。 第五章 投資 2 二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題 金融資產(chǎn)的概念。 交易性融資產(chǎn)的分類(lèi)及核算。 持有至到期投資的核算。 可供出售金融資產(chǎn)的核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定及其核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法及會(huì)計(jì)處理。 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法及會(huì)計(jì)處理。 3 第一節(jié) 投資的性質(zhì)與分類(lèi) 一、投資的性質(zhì) （一）投資的概念 廣義的投資既包括對(duì)外投資，如債權(quán)性投資、權(quán)益性投資、期貨投資等，也包括對(duì)內(nèi)投資，如投資購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 狹義的投資一般僅指對(duì)外投資。是指企業(yè)通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 4 （二）投資的特點(diǎn) 投資的最終目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益。 投資是以讓渡某項(xiàng)資產(chǎn)而換取的另一項(xiàng) 資產(chǎn)； 投資所流入的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)分配所得； 投資于短期有價(jià)證券所得收益實(shí)質(zhì)上是 價(jià)差收入。 5 三、投資的分類(lèi) （一）按投資的性質(zhì)分類(lèi) 債權(quán)性投資 是指為取得債權(quán)所作的投資。目的是為了獲得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。如購(gòu)買(mǎi)公司債券。 6 權(quán)益性投資 是指為獲取另一企業(yè)的權(quán)益或凈資產(chǎn)所作的投資。目的是獲得另一企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)α硪黄髽I(yè)實(shí)施重大影響，或是為其他目的而進(jìn)行的。如對(duì)另一個(gè)企業(yè)的普通股股票投資。 7 混合性投資 是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)混合性證券的方式而形成的對(duì)外投資，主要包括購(gòu)買(mǎi)優(yōu)先股股票和可轉(zhuǎn)換公司債券等。 8 （二）按投資的對(duì)象分類(lèi) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 是指對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資以及在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 金融資產(chǎn)投資 是指除對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資以及在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外的股權(quán)、債權(quán)等金融資產(chǎn)的投資 9 （三）按投資的內(nèi)容分類(lèi) 實(shí)物性投資 貨幣性投資 無(wú)形資產(chǎn)投資 10 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 一、金融資產(chǎn)投資的分類(lèi) 金融資產(chǎn)投資的分類(lèi)與金融資產(chǎn)投資的計(jì)量密切相關(guān)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)投資時(shí)，將其按管理層 持有意圖 劃分為下列三類(lèi)：（ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)投資；（ 2）持有至到期投資；（ 3）可供出售金融資產(chǎn)投資。 金融資產(chǎn)投資的分類(lèi)一旦確定，不得隨意改變。 11 二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)投資概述 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)投資，可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 12 交易性金融資產(chǎn)投資概念 滿足以下條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)投資： 取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 屬于衍生工具。 13 應(yīng)收利息 指企業(yè)因 債權(quán)投資 而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況： 一是企業(yè)購(gòu)入的是 分期付息到期還本 的債券，在會(huì)計(jì)結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計(jì)提的應(yīng)收利息； 二是企業(yè)購(gòu)入債券時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。 14 應(yīng)收股利 指企業(yè)因進(jìn)行 股權(quán)投資 而發(fā)生應(yīng)收取的 現(xiàn)金股利 及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。 包括
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