中級財務會計_財管班(已修改)
2025-01-19 22:26 本頁面
【正文】 1 一、學習要點 投資的定義與分類。 交易性金融資產的計價及其核算。 持有至到期投資的計價及其核算。 可供出售金融資產的計價及其核算。 長期股權投資初始投資成本的確定及其核算。 長期股權投資成本法的應用條件及其核算。 長期股權投資權益法的應用條件及其核算。 第五章 投資 2 二、本章重點、難點問題 金融資產的概念。 交易性融資產的分類及核算。 持有至到期投資的核算。 可供出售金融資產的核算。 長期股權投資初始投資成本的確定及其核算。 長期股權投資的成本法及會計處理。 長期股權投資的權益法及會計處理。 3 第一節(jié) 投資的性質與分類 一、投資的性質 （一）投資的概念 廣義的投資既包括對外投資，如債權性投資、權益性投資、期貨投資等，也包括對內投資，如投資購買固定資產、無形資產等。 狹義的投資一般僅指對外投資。是指企業(yè)通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。 4 （二）投資的特點 投資的最終目的是為了獲取經(jīng)濟利益。 投資是以讓渡某項資產而換取的另一項 資產； 投資所流入的經(jīng)濟利益是通過分配所得； 投資于短期有價證券所得收益實質上是 價差收入。 5 三、投資的分類 （一）按投資的性質分類 債權性投資 是指為取得債權所作的投資。目的是為了獲得高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。如購買公司債券。 6 權益性投資 是指為獲取另一企業(yè)的權益或凈資產所作的投資。目的是獲得另一企業(yè)的控制權，或對另一企業(yè)實施重大影響，或是為其他目的而進行的。如對另一個企業(yè)的普通股股票投資。 7 混合性投資 是指企業(yè)通過購買混合性證券的方式而形成的對外投資，主要包括購買優(yōu)先股股票和可轉換公司債券等。 8 （二）按投資的對象分類 長期股權投資 是指對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權投資。 金融資產投資 是指除對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資以及在活躍市場上沒有報價的長期股權投資以外的股權、債權等金融資產的投資 9 （三）按投資的內容分類 實物性投資 貨幣性投資 無形資產投資 10 第二節(jié) 交易性金融資產 一、金融資產投資的分類 金融資產投資的分類與金融資產投資的計量密切相關，因此，企業(yè)應當在初始確認金融資產投資時，將其按管理層 持有意圖 劃分為下列三類：（ 1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產投資；（ 2）持有至到期投資；（ 3）可供出售金融資產投資。 金融資產投資的分類一旦確定，不得隨意改變。 11 二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產投資概述 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產投資，可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 12 交易性金融資產投資概念 滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產投資： 取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。 屬于衍生工具。 13 應收利息 指企業(yè)因 債權投資 而應收取的一年內到期收回的利息，它主要包括如下情況： 一是企業(yè)購入的是 分期付息到期還本 的債券，在會計結算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收利息； 二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。 14 應收股利 指企業(yè)因進行 股權投資 而發(fā)生應收取的 現(xiàn)金股利 及進行債權投資而發(fā)生應收取的利息和應收其他單位的利潤。 包括
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