中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)(上)(已修改)
2025-01-19 22:34 本頁(yè)面
【正文】 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（上） 廣東商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院 陳美華 第三章 金融資產(chǎn) 本章內(nèi)容： ?金融資產(chǎn)概述 ?貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ?交易性金融資產(chǎn) ?持有至到期投資 ?可供出售的金融資產(chǎn) ?金融資產(chǎn)減值 第三章 金融資產(chǎn) 第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 一 、 金融工具的概念及特征 （ 一 ） 金融工具的概念 一般理解： 金融工具一般是指金融市場(chǎng)上資金的需求者向供應(yīng)者出具的書面憑證 ， 如支票 、匯票 、 債券 、 息票 、 股票 、 認(rèn)股權(quán)證 、 交割單 、信托收據(jù) 、 收款憑證等 。 金融工具項(xiàng)目則指企業(yè)所擁有的現(xiàn)金及以合同 、 權(quán)證等表現(xiàn)的收款的權(quán)利或付款的義務(wù) 。 定義： 是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn) ， 并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同 。 第三章 金融資產(chǎn) （ 二 ） 金融工具的特征 合同規(guī)定的權(quán)利和義務(wù) 收到或支付現(xiàn)金或其他金融工具為基本條件 所帶來(lái)的現(xiàn)金流可以是不確定的 。 二 、 金融工具的分類 （ 一 ） 按形式分類 基本金融工具 一般意義上的取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合約。 衍生工具 附著于基本金融工具之上的金融工具。 第三章 金融資產(chǎn) 定義： 是指本準(zhǔn)則涉及的 、 具有下列特征的金融工具或其他合同： （ 1） 其價(jià)值隨特定 利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似 變量的變動(dòng)而變動(dòng) ，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系； （ 2）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資； （ 3）在未來(lái)某一日期結(jié)算。 常見衍生金融工具： 遠(yuǎn)期合同 、 期貨合同 、 互換和期權(quán) 。 第三章 金融資產(chǎn) 混合工具 （ 1） 嵌入衍生工具：是指嵌入到非衍生工具（ 即主合同 ） 中 ， 使混合工具的全部或部分現(xiàn)金流量隨特定利率 、 金融工具價(jià)格 、 商品價(jià)格 、匯率 、 價(jià)格指數(shù) 、 費(fèi)率指數(shù) 、 信用等級(jí) 、 信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)的衍生工具 。 （ 2） 混合工具：嵌入衍生工具與主合同構(gòu)成混合工具 ， 如可轉(zhuǎn)換公司債券等 。 第三章 金融資產(chǎn) （ 二 ） 按內(nèi)容分類 金融資產(chǎn) ：是指企業(yè)從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利； 第五十六條 金融資產(chǎn)，是指企業(yè)的下列資產(chǎn)： （一）現(xiàn)金； （二）持有的其他單位的權(quán)益工具； （三）從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利； （四）在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利； 第三章 金融資產(chǎn) （五）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的 非衍生工具 的 合同權(quán)利 ，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具； （六）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的 衍生工具 的 合同權(quán)利 ，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來(lái)收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。 第三章 金融資產(chǎn) 基本類別： （ 1） 交易性金融資產(chǎn) ：近期出售；獲利 、 公允價(jià)值計(jì)量 ， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益； （ 2） 持有至到期投資 ：到期日固定；回收金額固定或可確定；有明確意圖或能力；持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)；
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