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會計學(xué)原理-08財務(wù)會計報告(已修改)

2025-01-18 23:41 本頁面
 

【正文】 新編會計學(xué)原理 ──電子課件 第十章 第十章 財務(wù)報表 ?第一節(jié) 財務(wù)報表的涵義和作用 ?第二節(jié) 財務(wù)報表的種類及要求 ?第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制 ?第四節(jié) 利潤表的編制 ?第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 ?第六節(jié) 所有者權(quán)益變動表的編制 ?第七節(jié) 會計資料的分析利用 ?第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用 一 、 財務(wù)會計報告涵義 ? 財務(wù)會計報告是企業(yè)對財務(wù)會計報表使用者提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果 ,現(xiàn)金流量的書面報告 。 內(nèi)容由三部分組成: ( 一 ) 會計報表 ——資產(chǎn)負債表 、 利潤表 、 現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 。 分年度 、 半年 、 季度 、 月度報告 。 ( 二 ) 會計報表附注 ——是對會計報表的編制基礎(chǔ) 、 編制依據(jù) 、 編制原則 、 編制方法及主要項目等所作的解釋 。 ( 三 ) 財務(wù)狀況說明書 ——是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營 , 資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明 。 二 、 財務(wù)會計報告的作用 ( 一 ) 可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況 。 ( 二 ) 可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況 。 ( 三 ) 可供企業(yè)投資者 、 債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力 。 ( 四 ) 可供財政 、 稅收 、 銀行 、 審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 。 第二節(jié) 會計報表的種類及要求 會計報表的種類 (一)按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 (二)按報送對象分 對外會計報表 —— 資產(chǎn)負債表、利潤表、 對內(nèi)會計報表 —— 根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計 (三)按編制時間 月度會計報表 季度會計報表 半年度會計報表 年度會計報表 單位會計報表 匯總會計報表 (四)按編制單位分 合并會計報表 (五)按 《 企業(yè)會計制度 》 規(guī)定的企業(yè)報表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制 企業(yè)會計報表種類表 編 號 會計報表名稱 編 表 期 報送對象 1 會企 01表 資產(chǎn)負債表 中期報告 、 年度報告 對外 2 會企 02表 利潤表 中期報告 、 年度報告 對外 3 會企 03表 現(xiàn)金流量表 ( 至少 ) 年度報告 對外 4 會企 01附表 1 資產(chǎn)減值準備明細表 年度報告 對外 5 會企 01附表 2 股東權(quán)益減值變動表 年度報告 對外 6 會企 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細表 中期報告 、 年度報告 對外 7 會企 02表附表 1 利潤分配表 年度報告 對外 8 會企 02表附表 2 分部報表 ( 業(yè)務(wù)分部 ) 年度報告 對外 9 會企 02表附表 3 分部報表 ( 地區(qū)分部 ) 年度報告 對外 內(nèi)部報表 對內(nèi) 二、 編制會計報表的要求 (一)數(shù)字真實 (二)內(nèi)容完整 (三)說明清楚 (四)報送及時 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制 一 、 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一 特定日期 全部資產(chǎn) 、 負債和所有者權(quán)益情況報表 , 其理論依據(jù)“ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 這一基本會計等式 。 ( 一 ) 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有 賬戶式和報告式 , 我國現(xiàn)用的是賬戶式 。 (二)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括資產(chǎn),負債和所有者權(quán)益三個方面,基本部分格式如表 103。 表 103 200 年 月 日 會企 01表 編制單位: 單位: 元 資 產(chǎn) 負 債 表 (續(xù)表) (續(xù)表) (續(xù)表) 1. 資產(chǎn) —— 按流動性強弱排列。 2. 負債 —— 按償還期長短排列。 3. 所有者權(quán)益 —— 按永久性程度高低排列。 二 、 資產(chǎn)負債表項目的填制 年初數(shù)應(yīng)按上年各有關(guān)項目 “ 年末數(shù) ” 填列 , 各項目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列 , 具體方法如下: ( 一 ) 根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制 , 如應(yīng)收票據(jù) 、應(yīng)收股利 、 固定資產(chǎn)等項目 。 ( 二 ) 根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制 , 如貨幣資金 、 存貨等項目 。 ( 三 ) 根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項目后的凈額填制 ,如短期投資 、 應(yīng)收帳款 、 其他應(yīng)收款 、 在建工程 、 無形資產(chǎn) 、長期投資等項目 。 ( 四 ) 根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細賬戶期末余額調(diào)整填制 , 如“ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方 , 調(diào)整為預(yù)收賬款項目 , “ 預(yù)收帳款 ” 帳戶所屬明細賬的借方余額 , 調(diào)整為應(yīng)收帳款 , “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方 , 調(diào)整為 “ 應(yīng)付賬款 ” 項目等等 。 例題 1:“應(yīng)收帳款”總帳借方科目余額 1 2022萬元,其明細帳借方余額合計 1 8000萬元,貸方余額合計 6000萬元;“預(yù)收帳款”總帳貸方科目余額 1 5000萬元,其明細帳貸方余額合計 2 7000萬元,借方余額合計 1 2022萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收帳款”項目填列金額為( )萬元。 例題 2:“應(yīng)付帳款”總帳貸方科目余額 9 7500萬元,其明細帳貸方余額合計 14 2500萬元,借方余額合計 4 5000萬元;“預(yù)付帳款”總帳借方科目余額 5 4000萬元,其明細帳借方余額合計 13 9500萬元,貸方余額合計 8 5500萬元。資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付帳款”項目填列金額為( )萬元。 ( 五 ) 表內(nèi)各項目數(shù)字 、 表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符 。 1. 表內(nèi)合計數(shù)相加與總計數(shù)相符 。 2. 各項目之和與合計數(shù)相符 。 3. 資產(chǎn)總計與負債及所有者權(quán)益總計相符 。 4. 壞賬準備 、 累計折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符 。 5. 各報表之間的對應(yīng)項目有關(guān)金額相符 。 ( 六 ) 編表期內(nèi)重要項目變動在附注欄內(nèi)說明 。 (七)具體填列情況 ? ( 1)“ 貨幣資金 ”項目, 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計數(shù)。 本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。 ? ( 2)“ 交
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