會(huì)計(jì)學(xué)原理-08財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(已修改)
2025-01-18 23:41 本頁面
【正文】 新編會(huì)計(jì)學(xué)原理 ──電子課件 第十章 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表 ?第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的涵義和作用 ?第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及要求 ?第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ?第四節(jié) 利潤(rùn)表的編制 ?第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 ?第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 ?第七節(jié) 會(huì)計(jì)資料的分析利用 ?第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用 一 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果 ，現(xiàn)金流量的書面報(bào)告 。 內(nèi)容由三部分組成： （ 一 ） 會(huì)計(jì)報(bào)表 ——資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤(rùn)表 、 現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 。 分年度 、 半年 、 季度 、 月度報(bào)告 。 （ 二 ） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 、 編制依據(jù) 、 編制原則 、 編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 。 （ 三 ） 財(cái)務(wù)狀況說明書 ——是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ， 資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明 。 二 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 （ 一 ） 可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況 。 （ 二 ） 可供企業(yè)上級(jí)主管部門和國(guó)家管理部門了解所屬單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和政策執(zhí)行情況 。 （ 三 ） 可供企業(yè)投資者 、 債權(quán)人等掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和償債能力 。 （ 四 ） 可供財(cái)政 、 稅收 、 銀行 、 審計(jì)等部門掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及要求 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 （一）按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 （二）按報(bào)送對(duì)象分 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表 —— 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 —— 根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計(jì) （三）按編制時(shí)間 月度會(huì)計(jì)報(bào)表 季度會(huì)計(jì)報(bào)表 半年度會(huì)計(jì)報(bào)表 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 單位會(huì)計(jì)報(bào)表 匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 （四）按編制單位分 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 （五）按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定的企業(yè)報(bào)表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表種類表 編 號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編 表 期 報(bào)送對(duì)象 1 會(huì)企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告 、 年度報(bào)告 對(duì)外 2 會(huì)企 02表 利潤(rùn)表 中期報(bào)告 、 年度報(bào)告 對(duì)外 3 會(huì)企 03表 現(xiàn)金流量表 （ 至少 ） 年度報(bào)告 對(duì)外 4 會(huì)企 01附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 對(duì)外 5 會(huì)企 01附表 2 股東權(quán)益減值變動(dòng)表 年度報(bào)告 對(duì)外 6 會(huì)企 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告 、 年度報(bào)告 對(duì)外 7 會(huì)企 02表附表 1 利潤(rùn)分配表 年度報(bào)告 對(duì)外 8 會(huì)企 02表附表 2 分部報(bào)表 （ 業(yè)務(wù)分部 ） 年度報(bào)告 對(duì)外 9 會(huì)企 02表附表 3 分部報(bào)表 （ 地區(qū)分部 ） 年度報(bào)告 對(duì)外 內(nèi)部報(bào)表 對(duì)內(nèi) 二、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （一）數(shù)字真實(shí) （二）內(nèi)容完整 （三）說明清楚 （四）報(bào)送及時(shí) 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 一 、 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一 特定日期 全部資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表 ， 其理論依據(jù)“ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一基本會(huì)計(jì)等式 。 （ 一 ） 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有 賬戶式和報(bào)告式 ， 我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶式 。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)方面，基本部分格式如表 103。 表 103 200 年 月 日 會(huì)企 01表 編制單位： 單位： 元 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （續(xù)表） （續(xù)表） （續(xù)表） 1. 資產(chǎn) —— 按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。 2. 負(fù)債 —— 按償還期長(zhǎng)短排列。 3. 所有者權(quán)益 —— 按永久性程度高低排列。 二 、 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制 年初數(shù)應(yīng)按上年各有關(guān)項(xiàng)目 “ 年末數(shù) ” 填列 ， 各項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列 ， 具體方法如下： （ 一 ） 根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制 ， 如應(yīng)收票據(jù) 、應(yīng)收股利 、 固定資產(chǎn)等項(xiàng)目 。 （ 二 ） 根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制 ， 如貨幣資金 、 存貨等項(xiàng)目 。 （ 三 ） 根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制 ，如短期投資 、 應(yīng)收帳款 、 其他應(yīng)收款 、 在建工程 、 無形資產(chǎn) 、長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目 。 （ 四 ） 根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制 ， 如“ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方 ， 調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目 ， “ 預(yù)收帳款 ” 帳戶所屬明細(xì)賬的借方余額 ， 調(diào)整為應(yīng)收帳款 ， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方 ， 調(diào)整為 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目等等 。 例題 1：“應(yīng)收帳款”總帳借方科目余額 1 2022萬元，其明細(xì)帳借方余額合計(jì) 1 8000萬元，貸方余額合計(jì) 6000萬元；“預(yù)收帳款”總帳貸方科目余額 1 5000萬元，其明細(xì)帳貸方余額合計(jì) 2 7000萬元，借方余額合計(jì) 1 2022萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目填列金額為（ ）萬元。 例題 2：“應(yīng)付帳款”總帳貸方科目余額 9 7500萬元，其明細(xì)帳貸方余額合計(jì) 14 2500萬元，借方余額合計(jì) 4 5000萬元；“預(yù)付帳款”總帳借方科目余額 5 4000萬元，其明細(xì)帳借方余額合計(jì) 13 9500萬元，貸方余額合計(jì) 8 5500萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目填列金額為（ ）萬元。 （ 五 ） 表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字 、 表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符 。 1. 表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符 。 2. 各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符 。 3. 資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符 。 4. 壞賬準(zhǔn)備 、 累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符 。 5. 各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符 。 （ 六 ） 編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說明 。 （七）具體填列情況 ? （ 1）“ 貨幣資金 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 ? （ 2）“ 交
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