【正文】 第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì) 本章概要： 本章從財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)原則和設(shè)計(jì)步驟等內(nèi)容出發(fā)，詳細(xì)論述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序、外部報(bào)告的設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理報(bào)告的設(shè)計(jì)等內(nèi)容。目的是要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是整個(gè)會(huì)計(jì)制度中的重要組成部分，同時(shí)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)原理和設(shè)計(jì)方法。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及設(shè)計(jì)作用 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 *按報(bào)送對(duì)象分，分為對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)報(bào)告 *按不同性質(zhì)的單位，財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容不同 *按編制和報(bào)送時(shí)間不同，分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告 *按管理者的需要，分為綜合性報(bào)表、控制性報(bào)表、預(yù)測(cè)性報(bào)表、分析性報(bào)表、明細(xì)性報(bào)表、臨時(shí)需要報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的作用 *有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況 *它是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容之一 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則 ? 采用國(guó)際通行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表體系，統(tǒng)一和簡(jiǎn)化對(duì)外報(bào)送的報(bào)表 ? 盡量以例外原則代替逐項(xiàng)明細(xì)羅列 ? 可控制項(xiàng)目和不可控制項(xiàng)目應(yīng)予劃分，以便用表人加強(qiáng)控制，明確責(zé)任 ? 清晰明了，便于理解和利用 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容的設(shè)計(jì) （一）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì) ? 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)能從不同方面全面、概況地反映該單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等方面的會(huì)計(jì)信息，并構(gòu)成一個(gè)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容的設(shè)計(jì) （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容的設(shè)計(jì) ? 報(bào)表名稱和編號(hào) ? 編制單位 ? 報(bào)表日期 ? 單位 ? 補(bǔ)充資料 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表基本內(nèi)容的排列，即報(bào)表格式的設(shè)計(jì)。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容的設(shè)計(jì) （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) ? 規(guī)定一個(gè)報(bào)賬、結(jié)賬時(shí)間流程表，做好結(jié)賬前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作 ? 在財(cái)會(huì)部門內(nèi)部，規(guī)定編報(bào)程序中每個(gè)人員的具體工作內(nèi)容 四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)的步驟 ? 設(shè)計(jì)調(diào)查 ? 確定財(cái)務(wù)報(bào)表的格式 ? 繪制會(huì)計(jì)報(bào)表的格式 ? 寫出編制程序及編制方法說(shuō)明 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) ? 會(huì)計(jì)年度與經(jīng)營(yíng)期間的確定 *會(huì)計(jì)年度：日歷年度 *經(jīng)營(yíng)期間：日歷月份 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) ? 期末賬項(xiàng)調(diào)整 *權(quán)責(zé)發(fā)生制：當(dāng)期收入和費(fèi)用 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) ? 期末對(duì)賬與結(jié)賬程序控制 *控制對(duì)賬與結(jié)賬的主要手段是制定對(duì)賬、結(jié)賬日程表 *分析影響對(duì)賬和結(jié)賬完成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)策 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) ? 編制工作底稿 *它是將一定期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)調(diào)整、試算、分析匯集在一起的表式 *優(yōu)點(diǎn)：減少記賬差錯(cuò)；加快報(bào)表編制進(jìn)程；便于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 *其格式、內(nèi)容不同，用途也不同 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表工作底稿 編制單位 ____ 年 __月 __ 金額單位：元 行次 賬戶名稱 試算表 賬項(xiàng)調(diào)整 調(diào)整后試算表 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) 利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 借方 貸方 借方 貸方 借 方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 現(xiàn)金流量表工作底稿 編制單位 ___ ___年度 金額單位：元 項(xiàng)目 年初數(shù) 調(diào)整分錄 年末數(shù) 借方 貸方 一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 …… 二、利潤(rùn)表項(xiàng)目 …… 三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 …… 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) ? 編制會(huì)計(jì)報(bào)表及附注 *報(bào)表 *附注 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) ? 編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 *對(duì)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行文字說(shuō)明，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，指明發(fā)展趨勢(shì)，提出整改措施 *文字簡(jiǎn)練、有數(shù)據(jù)、有分析 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送程序的設(shè)計(jì) ? 對(duì)內(nèi)報(bào)送：向單位管理當(dāng)局報(bào)送 ? 對(duì)外報(bào)送 *復(fù)核、整理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 *審核、簽章 *委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) *按規(guī)定的對(duì)象、方式和期限對(duì)外報(bào)送 第三節(jié) 對(duì)外報(bào)表報(bào)告的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) ? 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) *報(bào)告式 /垂直式：常見(jiàn)于股份公司登記公告的財(cái)務(wù)報(bào)告中 *賬戶式 資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式） 會(huì) *01表 編制單位： ___ __年 __月 __日 金額單位：元 資產(chǎn) …… …… 資產(chǎn)總額 負(fù)債 …… …… 凈資產(chǎn) 所有者權(quán)益 …… …… 第三節(jié) 對(duì)外報(bào)表報(bào)告的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) ? 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類和排列的設(shè)計(jì) *按各類項(xiàng)目在總體中所占比重大小和重要程度分類和排列，重要類別和項(xiàng)目列前，次重要類別和項(xiàng)目居中，非重要類別和項(xiàng)目列后 *根據(jù)其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其流動(dòng)性設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： __年 __月 __日 單位：元 資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和權(quán)益 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 一年內(nèi)非到期的流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： …… 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) …… 第三節(jié) 對(duì)外報(bào)表報(bào)告的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) ? 資產(chǎn)負(fù)債表的編制設(shè)計(jì)：表首、正表 *直接根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列 *根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額之和填列 *根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額之差填列 *根據(jù)進(jìn)入報(bào)表的有關(guān)賬簿信息，直接計(jì)算填列 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （二）利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) ? 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) *單步式利潤(rùn)表 優(yōu)缺點(diǎn) *多步式利潤(rùn)表 優(yōu)缺點(diǎn) 利潤(rùn)表 (單步式 ) 編制單位： __年 __月 __日 金額單位：元 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)收益 營(yíng)業(yè)外收入 收入合計(jì) 二、成本、費(fèi)用與損失 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 三、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表 (多步式 ) 編制單位： __年 __月 __日 金額單位：元 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 …… 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) …… 三、利潤(rùn)總額 …… 四、凈利潤(rùn) …… 五、每股收益 …… 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （二）利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) ? 利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì) *本期營(yíng)業(yè)觀 利潤(rùn)表只反映本期由營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，而對(duì)于非常項(xiàng)目、前期損益調(diào)整等非本期的、非營(yíng)業(yè)的收入、費(fèi)用支出所形成的利潤(rùn)則不列入利潤(rùn)表，將其直接列入利潤(rùn)分配表 *損益滿計(jì)觀 非常項(xiàng)目和前期損益也是企業(yè)利潤(rùn)的組成部分。 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （二）利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) ? 利潤(rùn)表編制的設(shè)計(jì) *本期金額 *上期金額 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) ? 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) *現(xiàn)金流量表：財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)：營(yíng)運(yùn)資金、全部資金、貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金 *現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) ? 現(xiàn)金流量表格式和結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì) *格式 amp。直接法格式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、匯率變動(dòng)、凈增加額 amp。間接法格式 現(xiàn)金流量表（直接法） 編制單位： __年 __月 __日 金額單位：元 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 …… 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 …… 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 …… 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 …… 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 補(bǔ)充資料 本期金額 上期金額 凈利潤(rùn) …… 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期末余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息 項(xiàng)目 金額 一、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息 減：子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 二、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息 減：子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的披露 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、現(xiàn)金 其中：庫(kù)存現(xiàn)金 可隨時(shí)用于支付的銀行存款 可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金 可用于支付的存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè)款項(xiàng) 二、現(xiàn)金等價(jià)物 其中：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 三、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 其中：母公司或集團(tuán)內(nèi)子公司使用受限制的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （三）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) ? 現(xiàn)金流量表編制的設(shè)計(jì) *直接法 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （四）所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì) 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有改變?cè)瓐?bào)表的結(jié)構(gòu)，不需重新設(shè)計(jì) 合并報(bào)表使用沖銷手段 ? 合并資產(chǎn)負(fù)債表 新增：少數(shù)股東權(quán)益、合并價(jià)差、外幣報(bào)表折算差額 一、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ? 合并利潤(rùn)表 新增：少數(shù)股東損益 合并利潤(rùn)表 編制單位： ___年 ___月