【正文】 ⑤ 00年度獲凈利潤(rùn)為 800萬元。在交易過程中發(fā)生其他稅費(fèi) 1800元，甲公司以銀行存款付訖。 要求 ：分別為 A公司及 B公司商場(chǎng)作有關(guān)分錄 第三章練習(xí)： 由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付前欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)1,500,000元。 第二章練習(xí)： 甲公司給乙公司產(chǎn)品一批，收到乙公司 3月 16日簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面額為 50000元，票面利率為 8%， 90天期。 (3)根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。 例： E企業(yè) 2022年 1月 7日以下列資產(chǎn)（見表 54）向 F企業(yè)投資， 占 F企業(yè)有表決權(quán)資本的 26%， E企業(yè)所投資產(chǎn)的公允價(jià)值與按 26%計(jì)算的擁有 F企業(yè)的所有者權(quán)益額相同。 經(jīng)雙方協(xié)商同意， E公司以 50000股普通股抵償所欠 B公司的應(yīng)付賬款 700000元。 2．以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債 債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金 資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為 資本公 積或當(dāng)期損失 。 (b)時(shí)間性差異。 （二）費(fèi)用 費(fèi)用概述 費(fèi)用的確認(rèn)（權(quán)責(zé)發(fā)生制） 凡應(yīng)屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否支付， 均作為本期費(fèi)用；反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即 使其款項(xiàng)已在本期支付，也不作為本期費(fèi)用。 (b)計(jì)算交納資源稅。 (2)．收人可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加。 (b)轉(zhuǎn)增資本。 （ 1）、資本溢價(jià)或股本溢價(jià) (A)資本溢價(jià)的核算 投資者投入的資本中按其投資比例計(jì)算的出資 額部分，應(yīng)記入 “ 實(shí)收資本 ” 科目，大干部分應(yīng)記入 “ 資本公積 ” 科目。 教學(xué)內(nèi)容： （一）所有者權(quán)益概述 l、所有者權(quán)益概念 所有者權(quán)益內(nèi)容 包括投入資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 2．債券發(fā)行的核算 (1)按面值發(fā)行債券的核算。 (3)．屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 營(yíng)業(yè)稅 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 （五）其他流動(dòng)負(fù)債 l、短期借款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè) ,為了簡(jiǎn)化核算 ,可合 并在 “ 應(yīng)收賬款 ” 帳戶的貸方 核算。 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期 平均攤銷，計(jì)入損益。包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 使用規(guī)定： 結(jié)算程序： 賬務(wù)： 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 （ 2）銀行匯票結(jié)算方式 銀行匯票： 適用范圍：異地各種款項(xiàng) 付款期： 一個(gè)月 結(jié)算程序： 賬務(wù)： （ 3）匯兌結(jié)算方式 適用范圍：異地 （ 4）銀行本票結(jié)算方式 不同點(diǎn)（與銀行匯票結(jié)算相比較）： 種類： a、 定額本票 b、不定額本票 適用范圍：同城 付款期： 2個(gè)月 （ 5）商業(yè)匯票結(jié)算方式 商業(yè)匯票： 分類： （ a）、按承兌人的不同 ①商業(yè)承兌匯票 ②銀行承兌匯票 （ b）、按是否載明利息 ①不帶息票據(jù) ②帶息票據(jù) 適用范圍：同城或異地延期付款的交易款項(xiàng) 3 、賬務(wù)： 帳戶： “ 應(yīng)收票據(jù) ” （ 6）委托收款結(jié)算方式 適用范圍： 異地、異地 （ 7）異地托收承付結(jié)算方式 托收承付： 前提條件： （三個(gè)） 結(jié)算起點(diǎn)： 10000元 （新華書店系統(tǒng) 1000元） 付款期： 驗(yàn)單： 3天 驗(yàn)貨： 10天 拒付手續(xù)： 結(jié)算程序： 賬務(wù)： （ a）、收款方：辦妥托收手續(xù)， 接銀行收賬通知 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ b）、付款方：接銀行轉(zhuǎn)來支款通知 借：原材料 貸：銀行存款 （ 8）信用證存款的結(jié)算方式 （ 9）信用卡存款結(jié)算方式 銀行存款核算的賬務(wù)處理 銀行存款的核對(duì) （ a）、方法：核對(duì)帳目 （ b）、未達(dá)賬項(xiàng) （ c）、 “ 銀行存款余款調(diào)節(jié)表 ” 的編制 （三）其它貨幣資金的核算 l、其它貨幣資金的內(nèi)容 其它貨幣資金的核算 （重點(diǎn)是外埠存款、 銀行本票和銀行匯票的核算） （ a）、賬戶設(shè)置 “ 其它貨幣資金 ” （ b）、賬務(wù)處理 第二章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍，票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算、應(yīng)收帳款的明細(xì)核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，預(yù)付及其他應(yīng)收款的核算。 教學(xué)內(nèi)容： （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 （ 這是本章的難點(diǎn)內(nèi)容 ） l、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容 種類 應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （ 這是難點(diǎn) ） 練習(xí) （二）應(yīng)收賬款的核算（ 這是本章的重點(diǎn)內(nèi)容 ） l、應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 （ 1）、原則上：按成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬 （ 2）、存在銷售折扣的情況下 商業(yè)折扣情況下：按已扣除折扣后的發(fā)票價(jià)格入賬 在現(xiàn)金折扣情況下： （ a）、總價(jià)法： 應(yīng)收賬款按未扣除折扣前的金額入賬，顧客取的 現(xiàn)金理財(cái)費(fèi)用增記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” （ b）、凈價(jià)法： 應(yīng)收賬款按扣除最大折扣后的金額入賬，顧客未 取得的現(xiàn)金折扣， 沖減 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 。實(shí)際支付價(jià)款中包含已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，通過 “ 應(yīng)收利息 ” 帳戶核算；實(shí)際支付價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，通過“ 長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券投資（應(yīng)計(jì)利息） ” 帳戶核算。 無形資產(chǎn)出租與出售的核算 無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) （二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 １、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的性質(zhì)及內(nèi)容 ２、 開辦費(fèi)的內(nèi)容及核算 ３、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算 第七章 流動(dòng)負(fù)債 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解流動(dòng)負(fù)債的分類與 計(jì)價(jià)，或有負(fù)債的披露；理解或有負(fù)債的性質(zhì)及種類； 掌握各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的核算，掌握債務(wù)重組的方式及其 會(huì)計(jì)處理。 應(yīng)付利潤(rùn) 其他應(yīng)交款 （六）或有負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債 １、或有負(fù)債的性質(zhì)、內(nèi)容及其披露 ２、預(yù)計(jì)負(fù)債的條件及會(huì)計(jì)處理 （七）債務(wù)重組 １、債務(wù)重組及其方式 ２、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理 第八章 長(zhǎng)期負(fù)債 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解長(zhǎng)期負(fù)債的性質(zhì)與分類，可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為普通股的核算，長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算；掌握長(zhǎng)期借款費(fèi)用的處理，長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券的核算。 (4)．在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用（ 除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外），計(jì)人開辦費(fèi)。 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 債券面值 (2)按溢價(jià)發(fā)行債券的核算。 （二） 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的核算 １、投入資本的核算 股份公司應(yīng)設(shè)置 “ 股本 ” 帳戶，用以核算股東投入的 股本。即： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 (B)股本溢價(jià)的核算 在采用與股票面值相同的價(jià)格發(fā)行股票的情況下， 企業(yè)發(fā)行股票取得的收人，應(yīng)全部記入 “ 股本 ” 科目，在 采用溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入 相當(dāng)于股票面值部分記人 “ 股本 ” 科目，超出股票面值的 溢價(jià)收人記人 “ 資本公積 ” 科目。在轉(zhuǎn)增資本時(shí)， 一是要先辦理增資手續(xù)； 二是要按股東原有股份比例結(jié)轉(zhuǎn)， 三是法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）時(shí)， 轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的 25％。 (3)．收人能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 ” 科目。 費(fèi)用的核算 設(shè)置 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 等帳戶進(jìn)行核算。指企業(yè)一定時(shí)間，由于某些收人和某 些支出項(xiàng)目計(jì)人帳面利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的時(shí)間不一致 而產(chǎn)生的帳面財(cái)務(wù)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差額。 重組債務(wù)的賬面價(jià)值＞轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金 資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)：記入 資本公積 重組債務(wù)的賬面價(jià)值＜轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)： 記入 營(yíng)業(yè)外支出 例如 E公司應(yīng)付 B公司購(gòu)貨款 700000元。 E公司普通股每股面值 1元， 每股市價(jià) 12元。 E企業(yè)所投商品的 計(jì)稅價(jià)格與公允價(jià)值相同，增值稅率為 17%。 (4)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。甲公司于 6月 1日持該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 10%。雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以現(xiàn)金100,000元及其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的市價(jià) 1,100,000元，實(shí)際成本 880,000元。 要求 ： 編制 B公司帳務(wù)處