【正文】 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅 (3).結(jié)轉(zhuǎn)凈利（或虧損） 借：本年利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 (借記 “ 利潤分配 末分配利潤 ” ，貸記 “ 本年利潤 ” 。 借記 “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 科目， 貸記 “ 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加 ” 科目。 “ 應(yīng)收帳款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ” 等科目。 (1)未分配利潤的帳務(wù)處理 年度終了，企業(yè)將全部實現(xiàn)的利潤， 自 “ 本年利潤 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目， 如為盈利，應(yīng)借記 “ 本年利潤 ” 科目， 貸記 “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目； 如為虧損，作相反分錄。 彌補虧損的渠道大體上有三條： 一是用以后年度稅前利潤彌補。 這種投入不是在企業(yè)核定的投人資本或股本之內(nèi)。 借 :財務(wù)費用 利息支出 應(yīng)付債券 債券溢價 貸：應(yīng)付債券 應(yīng)計利息 (３ )折價發(fā)行時，利息的計付及折價攤銷的核算。 ③折價發(fā)行的債券：是指債券的發(fā)行價格低于債券的面值。借款費用可以采取兩種處理方法， 一是于發(fā)生時直接確認為當期費用； 二是予以資本化。 * *視同銷售的帳務(wù)處理： 對于：自產(chǎn)物質(zhì)用于非應(yīng)稅項目； 自產(chǎn)、購買物質(zhì)作為投資；自產(chǎn)物質(zhì)用于集體福利或個人消費等行為，視同銷售物質(zhì)，需計算交納增值稅。 （ 2）投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確定的價值作為實際成本。 （一）存貨概述 l、存貨核算的內(nèi)容 存貨的概念、特點、范圍和分類 存貨歷史成本的構(gòu)成：按實際成本計價的方法 （ 有 5種）和按計劃成本計價的方法 （存貨成本差異的計算） （二）材料 （這是本章的重點內(nèi)容） l、材料核算的內(nèi)容 （重點是材料的計價） 材料按實際成本計價的核算 材料按計劃成本計價的核算 （這是難點） （三）包裝物 包裝物核算的內(nèi)容 （包裝物的概念和核算內(nèi)容 ） 包裝物核算的主要賬務(wù)處理 （四）低值易耗品 低值易耗品核算的內(nèi)容 低值易耗品核算 （五）委托加工物資 委托加工物資核算的內(nèi)容 委托加工物資核算 （六）庫存商品 庫存商品的核算內(nèi)容 庫存商品核算 （七）存貨的清查 存貨清查核算的內(nèi)容 存貨清查核算 帳戶： “ 待處理財產(chǎn)損益 ” （八）存貨的期末計價 １、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義 ２、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的具體用 綜合練習(xí)一 練習(xí)二 第四章 對外投資 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解對外投資分類，長期 股權(quán)投資的分類，投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系，以 非貨幣交易取得投資的核算，可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為普通 股票的核算，其他長期債權(quán)投資的核算；掌握短期投 資的核算，長期股票投資的核算，其他長期股權(quán)投資 的核算，長期債權(quán)投資的核算，長期投資減值的核算。《 中級財務(wù)會計 》 主講：王桂香 第一章 貨幣資金 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和其他貨幣資金的內(nèi)容；理解貨幣資金的范圍及內(nèi)部控制制度、庫存現(xiàn)金的管理、銀行存款的管理；掌握庫存現(xiàn)金收支的核算、備用金的核算、庫存現(xiàn)金清查、銀行存款收付的核算與銀行存款的核對 ,以及 其他貨幣資金的核算。 教學(xué)內(nèi)容： 本章是難點，存貨的收、發(fā)、 存有按計劃成本和實際成本核算兩種方法。 教學(xué)內(nèi)容： （一）無形資產(chǎn) l、無形資產(chǎn)的的核算內(nèi)容 無形資產(chǎn)的入賬價值 （ 1）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為 實際成本 。） * 當期銷項稅額 =不含稅銷售額 *稅率 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） * 當期進項稅額 =買價 *稅率 (b)帳戶設(shè)置： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進項稅額 銷項稅額 已交稅金 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 (c)帳務(wù)處理： * *一般購銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理： * * 購入免稅產(chǎn)品的帳務(wù)處理： 企業(yè)購入免稅產(chǎn)品，一般情況下不能抵扣，但按稅法規(guī)定，對于購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，收購廢舊物資等可以按買價的 10%的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。 (3)．其他長期負債 長期應(yīng)付款除具有數(shù)額大，償還期限長的特點以外， 它還具有以下兩個特點： 借款費用的會計處理 包括借款的利息、借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷、 外幣借款的匯兌差額。 ②溢價發(fā)行的債券：是指債券的發(fā)行價格高于債券的 面值。 (1)按面值發(fā)行時，債券利息計付的核算 借：財務(wù)費用 利息支出 貸：應(yīng)付債券 應(yīng)計利息 (2)溢價發(fā)行時，利息的計付及溢價攤銷的核算。 會計分錄： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：股本 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：股本 資本公積 ２、資本公積的核算 資本公積是由資本交易本身所帶來的盈余，它與 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系。 （ 2）、股權(quán)投資準備 （具體核算作一般了解） （ 3）、接受捐贈資產(chǎn) （ 4）、撥款轉(zhuǎn)入 ３、盈余公積和公益金的核算 盈余公積按其提取方法可分為三種： 一是法定盈余公積； 二是任意盈余公積； 三是法定公益金 . 企業(yè)的法定盈余公積和任意盈余公積的用途主要有二項： (a)彌補虧損。 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤的分配去向大體有二類： 一是以股利或利潤的形式分配給投資者； 二是留在企業(yè)。 收入的核算 (1)．實現(xiàn)銷售收人的帳務(wù)處理 在收入確認時，將實現(xiàn)的收入記入 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目， 借記 “ 銀行存款 ” 。 (d)計算交納教育費附加。 制造費用 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品 本年利潤 （三）利潤 l、利潤總額的形成 企業(yè)的利潤一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益、補貼收 入和營業(yè)外收支凈額等部分。 利潤分配的核算 企業(yè)利潤分配的內(nèi)容程序如下： (1)．提取法定盈余公積 (2)．提取法定公益金 (3)．提取任意盈余公積 (4)．分配給投資者利潤 (5)．企業(yè)如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤 彌補．也可以用以前年度提取的盈余公積彌補。該批產(chǎn)品售價 500000元，成本 400000元，增值稅稅率 17％。 2．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務(wù) 債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金 資產(chǎn)的入賬價值。 該筆投資業(yè)務(wù)的會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 ──其他股權(quán)投資 310000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 350000 銀行存款 10000 第十三章 財務(wù)會計報告 教學(xué)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解財務(wù)會計報告的內(nèi)容、 編制基礎(chǔ)；理解資產(chǎn)負債表的性質(zhì)與作用、結(jié)構(gòu)，利潤 及利潤分配表的性質(zhì)、作用及結(jié)構(gòu)，理解現(xiàn)金流量表的 作用、結(jié)構(gòu)；掌握資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表及現(xiàn) 金流量表的編制方法。 利潤表的編制方法 利潤分配表的編制方法 （四）現(xiàn)金流量表 l、現(xiàn)金流量表的概念、目的與作用 現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)內(nèi)容 （ 1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) （ 2）現(xiàn)金流量的分類 企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下 三類： a．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 b．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 c. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 3）現(xiàn)金流量表各項目的內(nèi)容及填列方法 再 見 第二章練習(xí)： S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。 A公司換入的復(fù)印機作為固定資產(chǎn)進行管理； B商場換入的印花布作為庫存商品進行管理。請為乙企業(yè) 編制有關(guān)會計分錄 。 ③ 99年初， A公司根據(jù)有關(guān)協(xié)議以銀行存款 2430萬元購入 W公司股份的 30%，規(guī)定投資期限為 5年。