【正文】 隴南市財政局預(yù)算編制風(fēng)險內(nèi)部控制辦法(試行)預(yù)算科2016年11月目 錄 第一章 總則. 1 第二章 五年規(guī)劃綱要和中期財政規(guī)劃. 7 第一節(jié) 五年規(guī)劃綱要編制風(fēng)險防控. 7 第二節(jié) 中期財政規(guī)劃編制風(fēng)險防控. 8 第三章 一般公共預(yù)算收入預(yù)算. 12 第四章 一般公共預(yù)算部門預(yù)算. 14 第五章 一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移支付預(yù)算. 32 第六章 政府性基金預(yù)算. 43 第七章 債務(wù)預(yù)算. 46 第一節(jié) 市級政府債務(wù)預(yù)算編制風(fēng)險防控. 47 第二節(jié) 縣區(qū)政府性債務(wù)預(yù)算編制風(fēng)險防控. 47 第八章 附則. 48 第一章 總則 第一條 為有效防控預(yù)算編制風(fēng)險，提高預(yù)算編制的規(guī)范性、科學(xué)性和完整性，根據(jù)《預(yù)算法》等預(yù)算管理法律法規(guī)和《隴南市財政局內(nèi)部控制基本制度》、《隴南市市級部門預(yù)算編制管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 本辦法按照操作手冊形式編寫，便于責(zé)任主體操作實施和監(jiān)督主體檢查評價。 第二條 本辦法所稱預(yù)算編制風(fēng)險，是指因相關(guān)規(guī)章制度和工作機(jī)制不完善、執(zhí)行不到位和預(yù)算安排依據(jù)不充分等，導(dǎo)致預(yù)算不科學(xué)、不完整、不細(xì)化等問題的可能性。 按照風(fēng)險來源的不同，預(yù)算編制風(fēng)險分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。按照風(fēng)險性質(zhì)的不同，內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)一步細(xì)分為制度流程風(fēng)險和廉政風(fēng)險。按照風(fēng)險等級的不同，預(yù)算編制風(fēng)險分為一般風(fēng)險和重大風(fēng)險。 具體風(fēng)險定義詳見表11。 第三條 本辦法適用于與一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算編制有關(guān)的科室、監(jiān)督檢查局和信息管理科（以下統(tǒng)稱各科室單位）。 第四條 預(yù)算編制風(fēng)險防控的目標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合運用各種內(nèi)部控制方法，將風(fēng)險防控措施嵌入到預(yù)算編制的各個事項、各個流程和各個節(jié)點，強(qiáng)化對預(yù)算編制的全面管理和有效控制，不斷提高預(yù)算編制的規(guī)范性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性。 第五條 市財政局建立完善的預(yù)算編制風(fēng)險防控機(jī)制，明確各科室單位在預(yù)算編制風(fēng)險防控中的職責(zé)分工，有效控制預(yù)算編制風(fēng)險。 （一）內(nèi)控委負(fù)責(zé)審定預(yù)算編制風(fēng)險防控政策制度，審定預(yù)算編制風(fēng)險事件解決方案、定級和責(zé)任追究建議，提出加強(qiáng)和改進(jìn)的要求。 （二）內(nèi)控辦負(fù)責(zé)組織對預(yù)算編制風(fēng)險防控管理辦法進(jìn)行有效性檢查、考核和評價，組織對預(yù)算編制風(fēng)險事件進(jìn)行調(diào)查，研究提出預(yù)算編制風(fēng)險事件解決方案、風(fēng)險定級和責(zé)任追究建議并向內(nèi)控委報告，督促落實內(nèi)控委決定，定期或不定期通報內(nèi)部控制執(zhí)行情況和重大風(fēng)險事件。 （三）預(yù)算科負(fù)責(zé)預(yù)算編制風(fēng)險防控制度的組織實施，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制風(fēng)險防控中存在的問題并提示有關(guān)科室單位，重大事項報告內(nèi)控辦。定期向內(nèi)控辦報送預(yù)算編制風(fēng)險防控情況。 （四）各科室單位對本科室單位的預(yù)算編制重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實施持續(xù)、有效的風(fēng)險防控，及時向內(nèi)控辦和預(yù)算科報送本單位預(yù)算編制風(fēng)險防控及異常情況，積極協(xié)助專項檢查和調(diào)查。 第六條 按照預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互銜接的總體要求，市財政局通過加強(qiáng)歸口管理、授權(quán)控制和流程控制，建立預(yù)算編制分權(quán)制衡機(jī)制。 （一）建立部門預(yù)算管理科內(nèi)部分權(quán)制衡機(jī)制。預(yù)算編制風(fēng)險以各業(yè)務(wù)組為基本控制單元，實行經(jīng)辦人員、科領(lǐng)導(dǎo)雙重控制，建立科室內(nèi)交叉審核和集體審核機(jī)制。 （二）建立部門預(yù)算管理科分權(quán)制衡機(jī)制。預(yù)算編制由業(yè)務(wù)主辦形成初步意見后，由科長審核后形成科室初步意見，經(jīng)科室集體研究確定后形成科室意見。 （三）建立部門預(yù)算管理科間分權(quán)制衡機(jī)制。預(yù)算編制建立健全部門預(yù)算管理科初審或編報、預(yù)算科審核的科室間分權(quán)制衡機(jī)制，監(jiān)督檢查局按照職責(zé)分工嵌入到預(yù)算編制各個流程和節(jié)點。綜合科、稅政條法科、國庫科、政府采購辦、國資科、信息管理科等科室按照職責(zé)分工配合做好相關(guān)工作。 （四）建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。各科室單位加強(qiáng)預(yù)算編制信息溝通和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，對預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性進(jìn)行充分論證、反復(fù)協(xié)商。預(yù)算編制涉及其他科室業(yè)務(wù)的，主辦科室應(yīng)充分征求相關(guān)科室意見。 （五）建立重大風(fēng)險事項會商制度。當(dāng)發(fā)生各方面意見爭議較大等重大風(fēng)險事項時，內(nèi)控辦召集各科室單位會商，及時掌握信息，并形成書面意見報局領(lǐng)導(dǎo)或局長辦公會審定。 第七條 加強(qiáng)預(yù)算編制制度控制。預(yù)算編制制度應(yīng)著力提高可操作性，確保預(yù)算編制有章可循，最大限度減少個人的自由裁量權(quán)。預(yù)算科負(fù)責(zé)制定《隴南市市級部門預(yù)算編制管理辦法》，按照省委辦公廳、省政府辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政管理的意見》，省政府《關(guān)于深化預(yù)算管理制度的意見》、《關(guān)于推進(jìn)中期財政規(guī)劃管理的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的實施意見》、《關(guān)于改革和完善省對縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度的實施意見》、《關(guān)于推進(jìn)財政資金統(tǒng)籌使用的通知》及市委、市政府預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定和市財政局《市級財政專項資金管理辦法》等要求，指導(dǎo)制定專項資金管理辦法。部門預(yù)算管理科（會同部門）負(fù)責(zé)預(yù)算編制的具體制度建設(shè)，對部門預(yù)算中的重要項目以及轉(zhuǎn)移支付項目逐項制定資金管理辦法，指導(dǎo)部門建立健全內(nèi)部預(yù)算編制制度，完善工作機(jī)制。相關(guān)制度應(yīng)及時公開。 第八條 加強(qiáng)預(yù)算編制信息系統(tǒng)管理控制。預(yù)算科負(fù)責(zé)管理預(yù)算編制信息系統(tǒng)，各科室單位按照職責(zé)分工由預(yù)算科授權(quán)管理，信息管理科負(fù)責(zé)提供技術(shù)支持。通過信息系統(tǒng)管理控制和授權(quán)控制，在各科室單位之間建立有效的預(yù)算編制信息共享機(jī)制，確保各方掌握充分的預(yù)算編制信息。 表11預(yù)算編制風(fēng)險類別和風(fēng)險等級 分類標(biāo)準(zhǔn) 風(fēng)險類別/等級 定義 按照風(fēng)險來源和性質(zhì)分類 內(nèi)部風(fēng)險 制度流程風(fēng)險 主要是指由于缺乏預(yù)算編制制度流程規(guī)定，或制度流程設(shè)計不合理不到位，導(dǎo)致預(yù)算不科學(xué)、不完整、不細(xì)化等問題的可能性。 廉政風(fēng)險 主要是指財政局預(yù)算管理人員憑借手中權(quán)力在預(yù)算編制中謀取私利等腐敗行為的可能性。 外部風(fēng)險 主要是指因外部客觀環(huán)境發(fā)生重大變化或者外部信息不真實、不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不完整、不細(xì)化等問題的可能性。 按照風(fēng)險等級分類 重大風(fēng)險 主要是指發(fā)生的風(fēng)險事件對預(yù)算編制質(zhì)量產(chǎn)生重大負(fù)面影響,或者嚴(yán)重?fù)p害部門聲譽和形象。 一般風(fēng)險 主要是指發(fā)生的風(fēng)險事件對預(yù)算編制質(zhì)量產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，或者對部門聲譽和形象帶來一定的負(fù)面影響。 第二章五年規(guī)劃綱要和中期財政規(guī)劃 第一節(jié) 五年規(guī)劃綱要編制風(fēng)險防控 第一條 風(fēng)險點 主要是五年規(guī)劃綱要涉及的剛性支出較多，影響財政可持續(xù)性。主要風(fēng)險事件類型詳見表21。 表21 五年規(guī)劃綱要編制風(fēng)險事件類型 風(fēng)險類別 風(fēng)險點 風(fēng)險等級 責(zé)任主體 制度流程風(fēng)險 、年度預(yù)算安排不一致 重大 綜合科、稅政條法科、預(yù)算科、部門預(yù)算管理科 重大 綜合科、稅政條法科、預(yù)算科、部門預(yù)算管理科 一般 綜合科、稅政條法科、部門預(yù)算管理科 一般 綜合科、稅政條法科、部門預(yù)算管理科、局領(lǐng)導(dǎo) 廉政風(fēng)險 重大 個人 外部風(fēng)險 重大 外部 ，導(dǎo)致對五年規(guī)劃綱要產(chǎn)生誤解 一般 外部 第二條 防控措施 （一）對轉(zhuǎn)來的五年規(guī)劃綱要，牽頭科室應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工轉(zhuǎn)相關(guān)科室征求意見。 （二）對轉(zhuǎn)來的五年規(guī)劃綱要，相關(guān)科室應(yīng)重點關(guān)注涉及的財政收支政策，注意與中期財政規(guī)劃和年度預(yù)算安排相銜接，并在規(guī)定時間內(nèi)反饋牽頭科室。不能按時反饋的，應(yīng)說明理由。必要時，相關(guān)科室可請五年規(guī)劃綱要的起草部門提供五年規(guī)劃綱應(yīng)與中期財政規(guī)劃和年度預(yù)算安排的銜接情況。 （三）牽頭科室匯總相關(guān)科室意見后，形成意見上報局領(lǐng)導(dǎo)或局長辦公會審定，對相關(guān)科室反饋的意見，牽頭科室不能采納的，應(yīng)充分溝通，對溝通后意見不一致的應(yīng)說明理由。涉及財政收支政策的，應(yīng)先會簽預(yù)算科。 （四）五年規(guī)劃綱要的起草部門會簽或再次征求我局意見時，牽頭科室應(yīng)比照上述程序會簽或征求相關(guān)科室意見后再報局領(lǐng)導(dǎo)或局長辦公會審定。其他區(qū)域規(guī)劃、部門規(guī)劃或者行業(yè)規(guī)劃也應(yīng)比照上述程序辦理。 （五）對因未會簽或征求意見，以及未發(fā)現(xiàn)規(guī)劃綱要與中期財政規(guī)劃、年度預(yù)算安排不一致造成重大影響的，相關(guān)科室應(yīng)將其作為風(fēng)險事件報送內(nèi)控辦。 第二節(jié) 中期財政規(guī)劃編制風(fēng)險防控 第一條 風(fēng)險點 主要是收入規(guī)劃或支出規(guī)劃不完整、不科學(xué)，影響財政政策的前瞻性和可持續(xù)性。中期財政規(guī)劃編制風(fēng)險事件類型詳見表22。 表22 中期財政規(guī)劃編制風(fēng)險事件類型 風(fēng)險類別 風(fēng)險點 風(fēng)險等級 責(zé)任主體 制度流程風(fēng)險 一般 預(yù)算科、綜合科 ，或者納入規(guī)劃的重大增減收政策測算出現(xiàn)較大失誤 一般 預(yù)算科、綜合科、稅政條法科 ，或者納入規(guī)劃的重大增支政策測算出現(xiàn)較大失誤 一般 預(yù)算科、綜合科、部門預(yù)算管理科 ，低估財政風(fēng)險 一般 預(yù)算科、金融債務(wù)科、綜合科、國庫科 ；或者與國家宏觀調(diào)控政策不銜接 一般 預(yù)算科、稅政條法科、部門預(yù)算管理科 ，無法指導(dǎo)年度預(yù)算編制 一般 預(yù)算科、綜合科、稅政條法科、部門預(yù)算管理科 ，影響中期財政規(guī)劃編制的科學(xué)性 一般 預(yù)算科、綜合科、稅政條法科、部門預(yù)算管理科 外部風(fēng)險 各部門出臺重大政策時未與中期財政規(guī)劃做好銜接 重大 外部 第二條 防控措施 （一）預(yù)算科每年在下發(fā)下年度預(yù)算編制通知時，同步安排中期財政規(guī)劃編制工作，明確具體要求和時間節(jié)點。時間節(jié)點應(yīng)與年度預(yù)算編制相銜接，以強(qiáng)化中期財政規(guī)劃對年度預(yù)算的約束。 （二）部門預(yù)算管理科等相關(guān)科室應(yīng)按照通知要求，督促對口部門及時提交未來三年涉及財政收支的重大改革和政策事項以及收支測算情況。 （三）部門預(yù)算管理科結(jié)合部門報送的中期財政規(guī)劃以及本科室業(yè)務(wù)規(guī)劃，在規(guī)定時間內(nèi)向預(yù)算科提供未來三年涉及本科室業(yè)務(wù)的重大收支規(guī)劃，并結(jié)合表22提示的風(fēng)險點，重點關(guān)注：中期財政規(guī)劃是否符合國家和省上的宏觀調(diào)控方向，是否與未來三年的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r和財政收支形勢相適應(yīng)；是否緊密結(jié)合有關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展規(guī)劃和部門職責(zé)，是否包含了所有對財政收支有較大影響的重大改革和政策事項；是否對財政收支影響進(jìn)行了測算，測算依據(jù)是否合理。涉及其他科室業(yè)務(wù)的，應(yīng)及時征求相關(guān)科室意見。 （四）預(yù)算科應(yīng)按照表22提示的風(fēng)險點，對重大收支政策再次把關(guān)，進(jìn)行綜合平衡，形成中期財政規(guī)劃初稿，征求相關(guān)科室意見。 （五）相關(guān)科室應(yīng)認(rèn)真研究轉(zhuǎn)來的中期財政規(guī)劃初稿，并在與相關(guān)部門充分溝通協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時反饋預(yù)算科。有不同意見的應(yīng)說明理由，涉及重大收支政策分歧的，必要時預(yù)算科應(yīng)與相關(guān)科室建立會商機(jī)制，共同研究。 （六）預(yù)算科對相關(guān)科室反饋的意見進(jìn)行審核匯總并調(diào)整完善中期財政規(guī)劃，報局長辦公會審定后上報省政府批準(zhǔn)。 （七）中期財政規(guī)劃與已出臺專項規(guī)劃、區(qū)域規(guī)劃等相沖突，或者重大收支政策未按要求列入中期財政規(guī)劃的，相關(guān)科室應(yīng)作為風(fēng)險事件報送內(nèi)控辦。 第三章 一般公共預(yù)算收入預(yù)算 第一條 風(fēng)險點 主要是收入預(yù)算不完整、不科學(xué)，與實際存在較大偏差，導(dǎo)致超收較多或短收需要調(diào)整預(yù)算等。收入預(yù)算編制風(fēng)險事件類型詳見表31。 表31 收入預(yù)算編制風(fēng)險事件類型 風(fēng)險類別 風(fēng)險點 風(fēng)險等級 責(zé)任主體 制度流程風(fēng)險 、不科學(xué) 一般 預(yù)算科、稅政條法科、國庫科 、不準(zhǔn)確 一般 稅政條法科、預(yù)算科 一般 稅政條法科、預(yù)算科、國庫科 ，影響收入形勢判斷 重大 預(yù)算科、稅政條法科、綜合科、國庫科、部門預(yù)算管理科 ，對各類收入形勢判斷有誤，造成各類收入測算不準(zhǔn)確 一般 相關(guān)科室 外部風(fēng)險 一般 外部 一般 外部 第二條 防控措施 （一）預(yù)算科、稅政條法科等科室應(yīng)合理使用收入測算方法，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、稅費改革進(jìn)展以及收入預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)對重點稅源、稅費改革等因素的分析，提高測算的準(zhǔn)確性。同時，加強(qiáng)收入預(yù)測有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集，研究建立科學(xué)的收入預(yù)測模型。 （二）研究對收入有較大影響的稅收或非稅收入政策調(diào)整事項時，稅政條法科應(yīng)及時通知預(yù)算科，并事前充分征求預(yù)算科意見。形成正式報告后，應(yīng)先會簽預(yù)算科再上報局領(lǐng)導(dǎo)或局長辦公會審定。 （三）預(yù)算科應(yīng)加強(qiáng)與稅政條法科、綜合科、國庫科的溝通協(xié)調(diào)。稅政條法科應(yīng)配合提供稅制改革、非稅收入改革的相關(guān)材料，綜合科應(yīng)配合提供宏觀經(jīng)濟(jì)形勢分析材料，國庫科應(yīng)配合提供預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)材料，共同做好收入測算工作。監(jiān)督檢查局應(yīng)及時向相關(guān)科室提供在日常監(jiān)督、內(nèi)審與對外檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。 （四）預(yù)算科、稅政條法科、國庫科應(yīng)與稅務(wù)等征管部門建立定期會商制度。 （五）因未盡到職責(zé)嚴(yán)重影響收入測算的，相關(guān)科室應(yīng)將其作為風(fēng)險事件報送內(nèi)控辦。 第四章 一般公共預(yù)算部門預(yù)算 第一條 風(fēng)險點 （一）缺乏基礎(chǔ)資料支撐，或者基礎(chǔ)資料信息不真實、不準(zhǔn)確，影響預(yù)算編制的質(zhì)量。 （二）基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，導(dǎo)致基本支出預(yù)算安排不合理。 （三）預(yù)算項目設(shè)立不規(guī)范、不科學(xué)，導(dǎo)致項目小碎散雜，項目之間交叉重復(fù)。 （四）項目支出可行性研究不夠，未按要求開展項目評審，缺乏或未應(yīng)用項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致項目支出預(yù)算編制不科學(xué)或無法執(zhí)行。 （五）預(yù)算編制未按要求優(yōu)先保障重點支出，也未嚴(yán)格控制一般性支出。 （六）預(yù)算編制不細(xì)化，未按要求編制到具體執(zhí)行單位和具體項目，或未按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算，代編預(yù)算規(guī)模過大。 （七）預(yù)算編制未統(tǒng)籌使用各類資金。 （八）資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不健全、配置管理不規(guī)范，編制和審核新增資產(chǎn)配置預(yù)算未綜合考慮單位資產(chǎn)存量和使用情況。 第二條 流程控制 部門預(yù)算編制按照項目清理、安排布置、部門編報、部門預(yù)算管理科審核上報、預(yù)算科審核反饋、部門預(yù)算科細(xì)化下達(dá)、部門編報草案、審核上報等環(huán)節(jié)加強(qiáng)節(jié)點控制。部門預(yù)算編制風(fēng)險防控節(jié)點流程圖參閱流程圖1。 流程圖1 部門預(yù)算編制風(fēng)險防控節(jié)點流程圖 部門預(yù)算管理科開展項目清理（起點） 部門預(yù)算管理科審核報送預(yù)算控制數(shù) 預(yù)算科批復(fù)下達(dá) 部門預(yù)算 預(yù)算科印發(fā) 編制通知 預(yù)算科審核 項目清理 部門編制 預(yù)算 部門編報部門預(yù)算草案 部門預(yù)算管理科審核部門預(yù)算草案 預(yù)算科審核部門 預(yù)算草案 監(jiān)督檢查局投資評審中心開展重大項目評審 預(yù)算控制數(shù) 報送省政府和 人大審批 國有資產(chǎn)管理處審核資產(chǎn)配置預(yù)算和資產(chǎn)基礎(chǔ)資料 政府采購監(jiān)督管理處審核政府采購預(yù)算 預(yù)算科審核下達(dá) 預(yù)算控制數(shù) 部門預(yù)算管理科細(xì)化下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 對與國資科、預(yù)算科意見差異較大的，要詳細(xì)說明理由。 反饋 績效評價處向部門預(yù)算管理科反饋部門績效評價情況 160