【正文】 第一章 總論 一、思考題 1． 答：會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)或會計假定，是指對會計資料的記錄、計算、歸集、分配和報告進(jìn)行處理和運(yùn)用的假設(shè)前提和制約條件。它是企業(yè)設(shè)計和選擇會計方法的重要依據(jù)。 會計假設(shè)主要包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 （1） 會計主體：又稱會計實體或會計單位，是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織；具體是指運(yùn)用會計核算方法體系進(jìn)行反映和監(jiān)督活動，具有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營活動資金，進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實行獨(dú)立的財務(wù)報告的單位。 （2） 持續(xù)經(jīng)營：又稱繼續(xù)營業(yè)，是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地持續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會計主體不會面臨破產(chǎn)、解散、倒閉而進(jìn)行清算。 （3） 會計分期：又稱會計分期，是指為了定期反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動情況，便于清算賬目，編制會計報表，及時地提供有關(guān)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息，而人為地將一個企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營期間劃分為若干個均等的會計期間。 （4） 貨幣計量：又稱貨幣計量單位，是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 2. 答：會計核算一般原則是指開展會計業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原理和規(guī)則。現(xiàn)代會計應(yīng)遵循的原則包括客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則和實質(zhì)重于形式原則。 （1） 客觀性原則：則亦稱真實性原則，它要求會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，該原則要求做到以下兩點(diǎn)。 ，其衡量標(biāo)準(zhǔn)是：一要有憑證；二要憑證反映的事實是真實的；三要時間上保持一致。 ，要客觀判斷，防止主觀臆斷。其衡量標(biāo)準(zhǔn)是，要按歷史成本計價，資產(chǎn)估價要可靠，費(fèi)用分配要真實等。 （2） 相關(guān)性原則：是指會計核算信息要成為有用的，就必須與使用者的決策相關(guān)聯(lián)。它要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 （3） 可比性原則：指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。也就是說，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同企業(yè)，尤其是同一行業(yè)的不同企業(yè)之間，要用一致的會計程序和方法來處理；同時，同一企業(yè)不同時期應(yīng)采用相同的會計原則和會計處理方法和程序，以便于使用者比較和決策。 （4） 及時性原則：指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。比如，按照及時性原則，要求股份有限公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在年度終了 4 個月內(nèi)報出；中期報告應(yīng)當(dāng)在中期結(jié)束后 60 天內(nèi)報出。 （5） 明晰性原則：指企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。 （6） 謹(jǐn)慎性原則：亦稱穩(wěn)健原則，要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或費(fèi)用，并不得計提秘密準(zhǔn)備。 （7） 重要性原則：指在選擇會計方法和程序時，應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)其影響大小來選擇合適的方法和程序。對于重要會計事項，應(yīng)按規(guī)定的方法和程序處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分地、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息失真和產(chǎn)生誤導(dǎo)的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 （8） 實質(zhì)重于形式原則：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 3. 答：會計要素（accounting elements）是對會計對象具體內(nèi)容所作的最基本分類，是會計對象的基本組成部分，也是會計報表的組成項目。 會計要素可以劃分為兩大類，即反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費(fèi)用和利潤。 （一） 反映財務(wù)狀況的會計要素 ①資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 ②負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 ③所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 （二） 反映經(jīng)營成果的會計要素 ①收入：是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ②費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 ③利潤：也稱為收益（ine）是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 4． 會計等式（accounting equation）也稱為會計平衡公式。會計等式是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。 （1） 資產(chǎn)=權(quán)益：一個企業(yè)所擁有的資產(chǎn)與權(quán)益，是對同一經(jīng)濟(jì)資源從兩個不同的角度去觀察和分析的結(jié)果。有資產(chǎn)就意味著有權(quán)益，資產(chǎn)和權(quán)益是相互依存的。因此，從數(shù)量上來看，企業(yè)所擁有的資產(chǎn)與權(quán)益的總額必定彼此相等。 （2） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益：債權(quán)人的要求權(quán)是企業(yè)在未來的一定時日必須向債權(quán)人交付資產(chǎn)的責(zé)任，這樣，從企業(yè)的角度講，就可以把債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為負(fù)債；投資者的要求權(quán)是投資者作為企業(yè)的所有者，享有對企業(yè)資產(chǎn)的收益、分配、處置的權(quán)利，可以把投資者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為所有者權(quán)益?？梢姡瑱?quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益。 （3） 收入?費(fèi)用=利潤：企業(yè)在取得收入的同時，也必然要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。企業(yè)通過收入與費(fèi)用的比較，才能計算確定一定期間的盈利水平，確定當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額。 （4） 資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入?費(fèi)用）：若企業(yè)的收入大于費(fèi)用支出，即企業(yè)實現(xiàn)利潤就會使所有者權(quán)益增加；反之，企業(yè)發(fā)生虧損也會使所有者權(quán)益減少。 （5） 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入：企業(yè)的經(jīng)營成果也必將影響企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額變化。企業(yè)實現(xiàn)利潤將使資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少；企業(yè)發(fā)生虧損將使資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。 5． 答：區(qū)別：會計準(zhǔn)則（accounting standards）是關(guān)于會計核算的統(tǒng)一規(guī)范，是企業(yè)進(jìn)行價值確認(rèn)、計量、記錄和報告必須遵循的基本規(guī)則。 會計制度是根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的具體情況制定而成，直接地、具體地指導(dǎo)會計核算工作的規(guī)則與規(guī)范。 聯(lián)系：會計準(zhǔn)則是會計理論的具體化，會計實踐的總結(jié)，是進(jìn)行會計核算工作的規(guī)范，是制定各種會計制度的主要依據(jù)。 制定并實施會計制度，其重要意義就在于使會計準(zhǔn)則的原則性規(guī)范結(jié)合企業(yè)的會計實務(wù)予以具體化，對會計準(zhǔn)則中沒有包括的具體業(yè)務(wù)的核算方法、核算程序、會計流程以及內(nèi)部會計牽制制度等內(nèi)容作出明確、詳細(xì)的規(guī)定，以此保證企業(yè)會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 二、 單項選擇題 三、 多項選擇題 C D C D B C D 四、 判斷題 1. √ 2. 3. √ 4. √ 5. 6. √ 7. √ 8. √ 9. √ 10. 11. √ 12. 13. 14. √ 15. 五、業(yè)務(wù)題 1. 答：月初：所有者權(quán)益=資產(chǎn) — 負(fù)債 = 16 000 — 4 000 = 12 000 元 月末：所有者權(quán)益 + 利潤 = 資產(chǎn) — 負(fù)債 = 19 000 — 3 000 = 16 000元 利潤 = 16 000 — 12 000 = 4 000元 2. 答： 業(yè)務(wù)序號 收付實現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 1 40 000 — 52 000 — 2 10 000 — — — 3 — 7 200 — 7 200 4 — 3 000 — — 5 — 6 000 — 2 000 6 — — 48 000 — 7 20 000 — — — 8 — — — 1 000 合計 70 000 16 200 100 000 10 200 損益 53 800 89 800 六、案例分析題 答：。 A．謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得多記資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或費(fèi)用，并不得計提秘密準(zhǔn)備。而案例中的總經(jīng)理沒有將收到的貨款沒有沖銷壞賬，違反了謹(jǐn)慎性原則。 B．《會計法》要求各單位所提供的財務(wù)會計信息（資料、報告）必須真實、完整，強(qiáng)調(diào)不得提供虛假的財務(wù)會計報告，或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行會計核算。而案例中明顯違背了會計信息的完整性。 C．《會計法》第四條明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。而案例中的公司總經(jīng)理明顯違背了這條規(guī)定。 。 A．及時性原則要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)即使進(jìn)行，不得提前或延后。而案例中會計核算明顯提前，這違反了及時性原則。 B．《會計法》要求各單位所提供的財務(wù)會計信息（資料、報告）必須真實、完整，強(qiáng)調(diào)不得提供虛假的財務(wù)會計報告，或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行會計核算。而案例中明顯違背了會計信息的真實性。 。 A．謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得多記資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或費(fèi)用，并不得計提秘密準(zhǔn)備。而案例中明顯少計了費(fèi)用，違反了謹(jǐn)慎性原則。 B．《會計法》要求各單位所提供的財務(wù)會計信息（資料、報告）必須真實、完整，強(qiáng)調(diào)不得提供虛假的財務(wù)會計報告，或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行會計核算。而案例中明顯違背了會計信息的完整性。 。 A．客觀性原則要求要實事求是地反映經(jīng)濟(jì)情況。而案例中辦公用品的丟失原因不明，違反了客觀性原則。 B．《會計法》要求各單位所提供的財務(wù)會計信息（資料、報告）必須真實、完整，強(qiáng)調(diào)不得提供虛假的財務(wù)會計報告，或以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行會計核算。而案例中辦公用品的丟失原因不明，不能體現(xiàn)會計信息的真實性和完整性。  第二章 會計核算基礎(chǔ)知識 一、思考題 1. 答：會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類。賬戶（account）是以會計科目為名稱，具有特定的結(jié)構(gòu)和明確的核算內(nèi)容，用以系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄和反映由企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的相關(guān)會計要素增減變化及其結(jié)果的一種會計核算方法。聯(lián)系：賬戶的設(shè)置應(yīng)與會計科目的設(shè)置相適應(yīng)。 2. 答：概念：借貸記賬法（debitcredit accounting method） 是以“借”“貸”作為記賬符號，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，記錄反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 賬戶結(jié)構(gòu)： 記賬規(guī)則：在借貸記賬法下，對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)按照其內(nèi)容，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，記入某賬戶的借方和其對應(yīng)賬戶的貸方，且記入借方和貸方的金額相等。這就形成了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。 3. 答：在借貸記賬法下，進(jìn)行試算平衡的方法包括如下兩種。 （1） 發(fā)生額平衡法。當(dāng)我們要檢驗所有賬戶在某一期間內(nèi)對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否正確時，可用這種方法，其平衡公式是所有總分類賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有總分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計 （2） 余額平衡法。當(dāng)我們要檢驗所有賬戶記錄的內(nèi)容經(jīng)過一個時期的增減變動之后，在某一時點(diǎn)上（期末）結(jié)果是否正確時，可采用這種方法，其平衡公式是所有總分類賬戶期末借方余額合計=所有總分類賬戶期末貸方余額合計理論依據(jù)：由于借貸記賬法對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是按照“有借必有貸，借貸必相等” 的規(guī)則進(jìn)行的，因此一定時期全部科目的借方發(fā)生額合計數(shù)必然等于全部科目的貸方發(fā)生額合計數(shù)，全部科目的借方期末余額合計數(shù)也必然等于全部科目的貸方期末余額合計數(shù)。 4. 答：含義：會計循環(huán)是在一個會計期間，從一切交易和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生起到編制出財務(wù)報表為止的一系列會計處理程序。 步驟：（1）取得或填制原始憑證。 （2） 復(fù)式記賬。 （3） 登記賬簿。 （4） 試算平衡。 （5） 調(diào)整分錄。 （6） 結(jié)賬分錄。 （7） 編制會計報表。 5. 答：作用：原始憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，是記賬的依據(jù)，是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。 種類：原始憑證按其來源，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。前者是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從外單位取得的，如購貨時取得的發(fā)票、付款時取得的收據(jù)等；后者是本單位經(jīng)辦人員填制的，如收款時開出的收據(jù)、商品入庫時的收貨單、銷售商品時開出的發(fā)票等。 填制要求：；、清楚、正確；。 6. 答：作用：記賬憑證能確定會計分錄，是記賬的依據(jù)種類：記賬憑證分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。前者部分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，全部采用一種格式。后者按收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。 填制要求：記賬員根據(jù)記賬憑證記賬后，要在“記賬”欄內(nèi)作“√”符號，表示該筆金額已記入有關(guān)科目，以免漏記或重記；也可在該欄中注明所記科目的賬頁數(shù)，以備查考。 收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證通常用不同顏色印刷或用不同顏色的紙張，以便區(qū)別。 如采用通用記賬憑證，則上述收款憑證中的借方賬戶和付款憑證中的貸方賬戶，均應(yīng)納入憑證格式之中，其填制方法和轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法一樣。 7. 答：賬簿是有一定格式、互有聯(lián)系的帳頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。 分類：：一般分為序時賬、分類賬和備查登記簿 ：可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿 ：分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 8. 答：總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)如下。 （1） 對于需要提供詳細(xì)核算指標(biāo)的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)原始依據(jù)，一方面要記入有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶。 （