第9章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)(已修改)
2025-07-11 16:31 本頁(yè)面
【正文】 第9章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)本章提要 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)體現(xiàn)了各金融機(jī)構(gòu)之間在資金運(yùn)作方面的關(guān)系。本章主要介紹了銀行與中央銀行、銀行之間、同城票據(jù)交換的基本流程和賬務(wù)處理。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，加深對(duì)再貸款和再貼現(xiàn)工具的理解，熟悉同業(yè)拆借的基本要求和同城票據(jù)交換、支票影像系統(tǒng)的基本原理，關(guān)注全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)的運(yùn)作，掌握各金融機(jī)構(gòu)往來(lái)中的銀行業(yè)務(wù)核‘算手續(xù)。誓皇：!全壁墊塑堡查墊鯊 9．1．1金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的內(nèi)容 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指銀行與銀行之間、銀行與中央銀行之間、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金的調(diào)撥與繳存、款項(xiàng)的匯劃與結(jié)算、資金的融通與拆借等原因而引起的資金賬務(wù)往來(lái)。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)涉及的主體主要是三個(gè)，即中央銀行、銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。往來(lái)內(nèi)容包括：各銀行與中央銀行之間的往來(lái)、各銀行之間的往來(lái)、銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的往來(lái)、中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)的往來(lái)以及非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)等等。本章主要闡述銀行為核心的金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)。 1．商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)，是指中央銀行與國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行以及地方性商業(yè)銀行之間由于資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金賬務(wù)往來(lái)。商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的內(nèi)容主要包括：各商業(yè)銀行經(jīng)收的國(guó)家金庫(kù)款以及其他財(cái)政性存款按規(guī)定全部繳存中央銀行；各商業(yè)銀行吸收的一般性存款按規(guī)定比例繳存中央銀行法定存款準(zhǔn)備金以及超額準(zhǔn)備金存款；商業(yè)銀行營(yíng)運(yùn)資金不足時(shí)可向中央銀行申請(qǐng)借款，包括再貸款、再貼現(xiàn)；各商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理異地及跨系統(tǒng)資金匯劃、同業(yè)間資金拆借、同城票據(jù)清算以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。 2．商業(yè)銀行之間往來(lái) 商業(yè)銀行之間往來(lái)也叫同業(yè)往來(lái)，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。由于各單位在不同的商業(yè)銀行開(kāi)戶，相互之間的貨幣結(jié)算構(gòu)成商業(yè)銀行往來(lái)的主要內(nèi)容。同時(shí)，各商業(yè)銀行之間的同業(yè)拆借、同業(yè)存款、跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)等也構(gòu)成商業(yè)銀行往來(lái)的重要內(nèi)容。 3．商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指商業(yè)銀行與保險(xiǎn)公司、信托投資公司、金融租賃公司、財(cái)務(wù)公司等其他金融機(jī)構(gòu)之間由于資金劃轉(zhuǎn)、票據(jù)交換等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來(lái)。雖然保險(xiǎn)公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、金融租賃公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定不能從事吸收儲(chǔ)蓄存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，但它們可以將資金存入銀行，必要時(shí)也可向銀行借款，還會(huì)發(fā)生相互之間的資金清算，從而形成與商業(yè)銀行的往來(lái)關(guān)系。 此外，從廣義上講，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)還包括非銀行金融機(jī)構(gòu)與中央銀行往來(lái)以及非銀行金融機(jī)構(gòu)之間往來(lái)，這里不再贅述。 9．1．2 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是各銀行之間的資金賬務(wù)往來(lái)，體現(xiàn)了銀行之間的債權(quán)和債務(wù)關(guān)系，所以金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的管理是銀行會(huì)計(jì)工作管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。具體有以下四點(diǎn)要求：l (1)要堅(jiān)持“資金分開(kāi)、獨(dú)立核算”的原則，嚴(yán)格劃分各商業(yè)銀行和中央銀 l 行、各商業(yè)銀行之間的資金界限。 I (2)商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過(guò)中央銀 I 行核定的額度；要求留足備付金，如備付金不足應(yīng)及時(shí)調(diào)度資金；同業(yè)拆借應(yīng)通 I 過(guò)雙方在中央銀行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金，不能互相直接拆借現(xiàn)金。l (3)各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性的資金占用要及時(shí)清算。如臨時(shí)資金頭寸不足， I 可相互融通資金，進(jìn)行拆借，到期后應(yīng)及時(shí)還本付息；對(duì)于相互代收代付款項(xiàng)的 l 匯劃和票據(jù)交換的差額及時(shí)辦理資金劃撥手續(xù)，不能長(zhǎng)期占用他行資金。 l (4)體現(xiàn)暢通匯路的要求，及時(shí)辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速社會(huì)資金的 l 周轉(zhuǎn)。 9．3．2．1科目設(shè)置 1．“同業(yè)存放”科目 該科目核算境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)存放本行的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ‘ 。 當(dāng)同業(yè)增加在本行的存放款項(xiàng)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄?？颇科谀橘J方余額，反映其他同業(yè)在本行存放的款項(xiàng)余額。 2．“存放同業(yè)”科目 該科目核算本行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 當(dāng)本行增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。本科目期末借方余額，反映本行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。 9．3．2．2 同業(yè)存放的賬務(wù)處理 (1)存出款項(xiàng)。存出行通過(guò)大額支付系統(tǒng)劃出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè)——x銀行 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 存入行通過(guò)
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