【正文】 中興財會計師事務所有限責任公司 1 中興財會計師事務所有限責任公司 質 量 控 制 制 度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財會計師事務所有限責任公司（以下簡稱公司）業(yè)務質量控制，保證執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《中國注冊會計師質量控制基本準則》，結合公司實際情況，制定本制度。 第二條 本制度使用的“質量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專業(yè)術語與《中國注冊會計師質量控制基本準則》定義相同。 第三條 公司的控制政策與控制程序包括全面質量控制和單項 審計的質量控制。 第四條 公司審計業(yè)務的質量控制必須遵照本制度，非審計業(yè) 務的 質量控制，除有特定要求者外，應當參照本制度執(zhí)行。 第二章 全面質量控制 第一節(jié) 組織機構的設置與控制 第五條 公司設立質量控制委員會，對公司執(zhí)業(yè)質量負全面責任，委員會主任由公司法人出任，出資人為委員會成員。 第六條 質量控制委員會下設質量監(jiān)督部，負責： （一）對以公司名義承接的業(yè)務進行質量監(jiān)督； （二）對公司內部質量控制政策和程序進行研究和評估，為內部質量控制政策和程序的制定提供參考意見； （三）對各分公司的執(zhí)業(yè)質量實施檢查和指導。 第七條 各分公司設立質監(jiān)部，由各分公司負責人直接領導，負責 對各分公司的業(yè)務質量進行監(jiān)督和指導。 中興財會計師事務所有限責任公司 2 第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應恪守獨立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應當樹立風險意識，保持應有的職業(yè)謹慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第九條 公司員工執(zhí)行審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務，應當保持形式上和實質上的獨立。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨立性的利害關系時，應當向公司聲明，并實行回避： （一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的； （二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的； （三）與委托單位的負責人、財務負責人、董事或委托事 項的當事人有近親關系的； （四）擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的； （五）其他為保持獨立性而應回避的事項。 第十條 公司員工執(zhí)行業(yè)務時，應當實事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響分析、判斷的客觀性。 第十一條 公司員工執(zhí)行業(yè)務時，應當正直、誠實，不偏不倚地對待有關利益各方。 第十二條 公司員工應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益。 第十三條 公司員工不得接受客戶任何形式的饋贈。 第十四條 公司人事管理部門 負責將有關獨立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達到各層次的員工，并指導和解答有關獨立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。 第十五條 公司員工每年應就獨立、客觀、公正、保密、廉潔中興財會計師事務所有限責任公司 3 的遵守情況向公司提交書面總結報告。 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力 第十六條 公司員工應具備必需的品德、學識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應的專業(yè)勝任能力。 第十七條 公司通過實施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達到應履行其職責所必需的專業(yè)勝任能力，以應 有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行 業(yè)務。 第四節(jié) 業(yè)務承接 第十八條 公司應根據(jù)自身能力和獨立性，以及被審計單位管理當局是否正直，誠實等因素，決定是否接受委托。 第十九條 公司在首次接受委托業(yè)務前，應初步了解被審計單位基本情況，評估審計風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。 第二十條 公司在繼續(xù)接受委托審計前，應了解被審計單位的主要管理人員、財務狀況、經(jīng)營性質是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否接受委托。 第五節(jié) 工作委派 第二十一條 公司接受業(yè)務委托應當組成項目小 組，將審計工作委派給具有相應專業(yè)勝任能力的人員。 項目經(jīng)理由公司主任會計師或副主任會計師確定，小組其他組成人員應根據(jù)項目的大小、風險、復雜程度等情況分別由注冊會計師、計算機專家、其他專門人才及相應的助理人員組成。 第六節(jié) 督 導 第二十二條 公司建立分級督導制度，各級督導人員應對各層中興財會計師事務所有限責任公司 4 次的下級人員給予充分的指導、監(jiān)督和復核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質量控制標準和獨立審計準則的要求。 督導人員包括公司業(yè)務負責人、對項目負直接責任的注冊會計師和負有督導責任的其他人員。 第七節(jié) 咨 詢 第 二十三條 公司從業(yè)人員對于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當方式和渠道向有關專家咨詢，不得隨意處理或回避。 第八節(jié) 職員招聘與培訓 第二十四條 公司招聘的員工應當具備必要的專業(yè)學識、實踐經(jīng)驗和職業(yè)道德，各分公司招聘部門經(jīng)理以上員工應當報公司備案。 第二十五條 公司應當合理制定實施對公司從業(yè)人員的后續(xù)教育和培訓計劃并定期檢查與考核。 公司員工應根據(jù)中注協(xié)及其他行業(yè)協(xié)會的規(guī)定和本公司要求，積極參加并完成后續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和發(fā)展專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和實 務標準，不斷提高業(yè)務能力。 第二十六條 公司根據(jù)職務等級定期對員工的工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度等方面進行考核評價，并將考核結果作為晉升依據(jù)。 第九節(jié) 監(jiān) 控 第二十七條 公司將執(zhí)業(yè)標準與控制程序以書面等方式傳達到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標準和程序。 第二十八條 公司質量控制部門負責對審計項目的完成過程及結果實施定期或不定期的檢查。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應查明原因，明確責任，確定處理方法，并及時報告主任會計師；對于檢查中興財會計師事務所有限責任公司 5 中發(fā)現(xiàn)的質量控制 薄弱 環(huán)節(jié)，及時報告公司質量控制委員會， 以便修訂質量控制政策和控制程序。 第十節(jié) 利用其他注冊會計師的工作 第二十九條 利用其他注冊會計師的工作要按照《獨立審計具體準則第 13 號 — 利用其他注冊會計師的工作》的規(guī)定執(zhí)行。 第三章 單項審計的質量控制 第一節(jié) 審計業(yè)務約定書的簽訂 第三十條 公司承接的業(yè)務均應與委托單位簽訂業(yè)務約定書。需由公司出具報告書的業(yè)務由公司統(tǒng)一簽訂，其他業(yè)務由各分公司根據(jù)公司的授權簽訂。 第二節(jié) 審計計劃的編制和審批 第三十一條 公司承接的審計業(yè)務均應編制審計計劃，對審計工作做出規(guī)劃和安排，并報請審批。 第三節(jié) 單項審計的工時與成本控制 第三十二條 公司承接的業(yè)務，應對項目小組各級業(yè)務人員所需的工作時間作出合理預計，并按照有關收費標準，確定應收取的審計費用。 第三十三條 審計項目的工作時間超過預算的，應找出原因，明確責任，并及時向上級報告，以便采取必要的措施予以解決。 第四節(jié) 符合性測試和實質性測試 第三十四條 項目經(jīng)理編制審計計劃時，應當研究與評價被審計單位的內部控制。注冊會計師應當對擬信賴的內部控制進行符合性測試，以確定內部控制的設計和執(zhí)行是否有效性。 第三十五條 根據(jù)符合性測試的結果，確定實 質性測試時間、性質、范圍。 中興財會計師事務所有限責任公司 6 第五節(jié) 重大問題請示報告和處理 第三十六條 公司從事審計項目的組成人員負有發(fā)現(xiàn)審計過程中的重大問題并逐級書面上報的責任。 第三十七條 公司上一級業(yè)務人員應對重大問題及時研究解決，并書面告知報告人員處理措施與方法。 第六節(jié) 審計全過程的督導 第三十八條 公司各級督導人員應對單項審計工作的全過程進行指導、監(jiān)督和復核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質量控制標準和獨立審計準則的要求。 第三十九條 負直接責任的注冊會計師應當以適當形式向助理人員傳達其審計指導意見，對委派給助理人員的工 作給予適當指導。 第四十條 項目經(jīng)理應當及時了解審計過程中出現(xiàn)的重要會計和審計問題，監(jiān)督審計全過程。 第四十一條 項目經(jīng)理應當對審計計劃、風險的評估、審計證據(jù)、審計結論、審計報告等全過程進行及時復核。 第七節(jié) 審計工作底稿的三級復核 第四十二條 項目經(jīng)理復核為一級復核，應采用就地復核方式對審計工作底稿逐張復核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，并督促審計人員修改完善。 第四十三條 部門經(jīng)理復核為二級復核，應在項目經(jīng)理復核的基礎上，采取就地復核與總體復核相結合的方式，對審計工作底稿中重要會計事項的審計、重要審計程序 的執(zhí)行以及審計調整事項進行復核。 第四十四條 主任會計師復核為三級復核，應對審計過程中的重大會計、審計問題、重大審計調整事項及重要的審計工作底稿進行中興財會計師事務所有限責任公司 7 再監(jiān)督、再復核，對整個審計工作的計劃、進度和質量的重點予以把握，三級復核通過總體復核方式實施。 第八節(jié) 管理當局聲明書的獲取 第四十五條 所有的審計業(yè)務在外勤結束前均應獲取被審計單位管理當局聲明書，以明確管理當局對其會計報表所應負的會計責任。 第四十六條 管理當局聲明書中對會計報表具有重大影響的事項，應實施必要審計程序予以證實。 第九節(jié) 審計報告的審核 、簽字與簽發(fā) 第四十七條 在完成外勤工作后，由項目經(jīng)理起草審計報告，并送交部門經(jīng)理和主任會計師進行審核。 第四十八條 審計報告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司業(yè)務公章。 第四章 附 則 第四十九條 本制度由公司質量控制委員會負責解釋，修訂權屬公司董事會。 第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 中興財會計師事務所有限責任公司 8 中興財會計師事務所有限責任公司 質量控制責任制 為建立質量控制體系，明確各級質量控制責任，有效控制執(zhí)業(yè)質量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，為客戶提供高質量的服務，促進我所事業(yè)的健康發(fā)展，特制訂本所各級人員質量控制責任如下： 一、 主任會計師： 公司及各分公司主任會計師是各級質量控制的總負責人，對本級的執(zhí)業(yè)質量負全部責任，具體質量控制職責： 主持本級質量控制的工作； 聽取客戶情況匯報，決定是否接受委托； 審定總體審計計劃； 負責審計工作底稿的第三級復核； 審定審計項目的審計意見，決定審計報告類型； 審定并簽發(fā)審計報告； 安排人員培訓，定期或不定期對執(zhí)業(yè)人員進行后續(xù)教育。 二、 副主任會計師： 公司及各分公司副主任會計師協(xié)助本級主任會計師負責審計質量控制工作，具體職責： 負責本級質量控制的日常 工作； 指導現(xiàn)場外勤工作，解決外勤工作中的重大及疑難問題； 審查總體審計計劃（二級審查）； 審查審計項目的審計意見及擬出具的審計報告類型（二中興財會計師事務所有限責任公司 9 級審查）； 審查審計報告（二級審查）； 組織人員培訓，不斷提高各級人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。 三、 部門經(jīng)理： 部門經(jīng)理對本部門執(zhí)行審計項目的審計質量負責，具體職責： 審查本部門項目經(jīng)理編報的審計計劃（一級審查）； 負責審計工作底稿的第二級復核； 審查本部門項目經(jīng)理上報的審計意見和審計報告類型（一級審查）