【正文】 首先對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價(jià)； 對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性測試； 評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 確定重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； 確定審計(jì)重要性水平； 編制審計(jì)計(jì)劃； 經(jīng)部門經(jīng)理和副主任會(huì)計(jì)師兩級審查后，報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)； 將批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃下達(dá)項(xiàng)目組全體審計(jì)人員執(zhí)行。 嚴(yán)格做到“四 不”、“五防”。項(xiàng)目經(jīng)理委托其他參審人員編制審計(jì)計(jì)劃，不免除項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 在連續(xù)審計(jì)的條件下，對涉及上述事項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)情況及會(huì)計(jì)處理的調(diào)整、補(bǔ)充、更正事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行特別關(guān)注；如公司首次接受審計(jì)委托，應(yīng)考慮是否向前任主審注冊會(huì)計(jì)師或上年度審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)查詢審計(jì)工作底稿。 第十二條 審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作底稿的一部份，其整理質(zhì)量應(yīng) 達(dá)到本公司《審計(jì)工作底稿編制規(guī)范》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 確定重要審計(jì)領(lǐng)域是指鑒別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng) 目的重要性。是指審計(jì)小組在人員的選派上，在考慮審計(jì)小組人 員數(shù)量、經(jīng)驗(yàn)和能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的分工搭配。 2．關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。 第十五條 具體審計(jì)計(jì)劃的制定，可通過編制審計(jì)程序表完成。 4． 固定資產(chǎn)類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性、歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)方法及 累計(jì)折舊 政策的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 8． 無形、遞延及其他資產(chǎn)類 審計(jì)目標(biāo)：存在性、歸屬性、變動(dòng)記錄的完整性；會(huì)計(jì)政策選 用的恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 12． 應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi) 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 16． 未分配利潤 審計(jì)目標(biāo)：增減變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰 當(dāng)性。 20． 期間費(fèi)用類 審計(jì)目標(biāo)：記錄的完整性；會(huì)計(jì)政策的一致性；計(jì)算的合理性； 披露的恰當(dāng)性。 24． 以前年度損益調(diào)整和補(bǔ)貼收入 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 3． 或有損失 審計(jì)目標(biāo)：存在性；影響程度；披露的正確性。 （四） 對現(xiàn)金流量表有關(guān)重要內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核，對其他內(nèi) 容進(jìn)行必要的關(guān)注。 第十八條 對總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)： （一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （二）時(shí)間預(yù)算是否合理； （三）審計(jì)小組成員的選 派與分工是否恰當(dāng)； （四）對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng)； （五）對審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)； （六）對專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用是否恰當(dāng)。 。 第四章 審計(jì)計(jì)劃的審核 第十七條 審計(jì)計(jì)劃的審核與批準(zhǔn)規(guī)定如下： （ 一 ） 由公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 43 由公司主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)人批準(zhǔn)。 4． 審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正確。 2． 關(guān)聯(lián)交易 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 41 審計(jì)目標(biāo)：存在性；公平性；合理性；披露的恰當(dāng)性。 23． 營業(yè)外收支類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)算的正確性；披露的恰當(dāng)性。 19． 產(chǎn)品銷售成本、生產(chǎn)成本類 審計(jì)目標(biāo)：成本項(xiàng)目歸集、計(jì)算、分配的恰當(dāng)性；選用的會(huì)計(jì) 政策的一致性。 15． 資本公積及盈余公積 審計(jì) 目標(biāo)：增減變動(dòng)的合理性；記錄的完整性；余額的正確性； 披露的恰當(dāng)性。 11． 應(yīng)交款項(xiàng)類 審計(jì)目標(biāo)：變動(dòng)記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 7． 對外投資類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性、歸屬性、變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)的合理 性、余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 3． 存貨類： 審計(jì)目標(biāo)：存在性；歸屬性；變動(dòng)記錄的完整性；計(jì)價(jià)方法的 恰當(dāng)性；余額的正確性；披露的恰當(dāng)性。 包括被審計(jì)單位的簡稱、參審人員的簡化簽字、審計(jì)抽樣樣本量的確定等有關(guān)事宜做出說明。 對特大型審計(jì)項(xiàng)目的重要水平的確定過程及審核情況應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)費(fèi)用預(yù)算包括必要的鑒證費(fèi)用、外聘專家費(fèi)用、差旅費(fèi)等。 審計(jì)策略是指根據(jù)確定的審計(jì)范圍，選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的而應(yīng)實(shí)施的最有效的審計(jì)方法和組織方式。 第十條 審計(jì)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目經(jīng)理 應(yīng)對參審人員的審計(jì)業(yè) 務(wù)分工、審計(jì)工作進(jìn)度等有關(guān)內(nèi)容在具體實(shí)施審計(jì)前下達(dá)至全體參審人員。 第五條 遵照《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 21 號 —— 了解被審計(jì)單位情況》的有關(guān)規(guī)定，在編制計(jì)劃前，由項(xiàng)目經(jīng)理組織有關(guān)參審人員向被審計(jì)單位了解下列有關(guān)情況，以確定可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)事項(xiàng)： （一）年度會(huì)計(jì)報(bào)表； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 27 （二）有關(guān)設(shè)立 的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照等； （三）重要會(huì)議記錄； （四）相關(guān)的內(nèi)部控制制度； （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織； （六）不動(dòng)產(chǎn)及辦公場所； （七）宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及其對被審計(jì)單位的影響； （八）其他與編制總體審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的重要事項(xiàng)。 第二條 執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。 五、檔案管理質(zhì)量控制程序 審計(jì)項(xiàng)目外勤工作結(jié)束后，必須按照“審計(jì)工作底稿編制規(guī)范”和“審計(jì)檔案管理制度”的規(guī)定，將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告以及其他相關(guān)資料整理歸檔，編制清冊，統(tǒng)一移交檔案室管理； 檔案保管的期限分為永久性和一般性檔案兩類，永久性檔案永久保存，一般性檔案至少保存十年，保管期限從年度終了后的第一天算起。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 23 審計(jì)質(zhì)量控制程序 為嚴(yán)格質(zhì)量控制，保證審計(jì)質(zhì)量達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求，特制訂本控制程序。簡要介紹被審計(jì)單位的基本情況及重要會(huì)計(jì)政策的變更情況，審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。復(fù)核的主要內(nèi)容： １、重要審計(jì)問題的處理； ２、重要審計(jì)程序的執(zhí)行； ３、解決二級復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧 。 3． 5 與管理當(dāng)局的溝通 管理當(dāng)局的溝通，是注冊會(huì)計(jì)師就審計(jì)結(jié)果告知被審計(jì)單位管 理當(dāng)局與其進(jìn)行商討。在審計(jì)報(bào)告階段，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論來印證實(shí)施其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論，以確定是否需要追加審計(jì)程序。 2． 6 需企業(yè)提供的資料清單 在審計(jì)外勤工作之前，對需要 企業(yè)準(zhǔn)備的資料提出要求，將需要企業(yè)提供的資料清單以書面形式提交給企業(yè)。 對注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提出的所有重大調(diào)整事項(xiàng)已作調(diào)整。 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書注明的日期應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日，以確保其具有與期后事項(xiàng)和或有損失審計(jì)相關(guān)的聲明。 2． 2 實(shí)質(zhì)性測試 審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。 1． 6 編制審計(jì)計(jì)劃 為了完成會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前應(yīng)編制審計(jì)計(jì)劃。 在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。各級人員都應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，從嚴(yán)把好質(zhì)量關(guān)。 第五十條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 第七節(jié) 審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核 第四十二條 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核為一級復(fù)核，應(yīng)采用就地復(fù)核方式對審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出，并督促審計(jì)人員修改完善。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效性。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，并及時(shí)報(bào)告主任會(huì)計(jì)師；對于檢查中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 5 中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制 薄弱 環(huán)節(jié)，及時(shí)報(bào)告公司質(zhì)量控制委員會(huì)， 以便修訂質(zhì)量控制政策和控制程序。 督導(dǎo)人員包括公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊會(huì)計(jì)師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力 第十六條 公司員工應(yīng)具備必需的品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件，確保各層次員工具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。 第九條 公司員工執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 1 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì) 量 控 制 制 度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 2 第二節(jié) 職業(yè)道德原則 第八條 公司員工應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的基本原則，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。 第十五條 公司員工每年應(yīng)就獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 3 的遵守情況向公司提交書面總結(jié)報(bào)告。 第六節(jié) 督 導(dǎo) 第二十二條 公司建立分級督導(dǎo)制度，各級督導(dǎo)人員應(yīng)對各層中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 4 次的下級人員給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以確保所有從業(yè)人員的工作符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 第二十八條 公司質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)對審計(jì)項(xiàng)目的完成過程及結(jié)果實(shí)施定期或不定期的檢查。 第四節(jié) 符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試 第三十四條 項(xiàng)目經(jīng)理編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 第四十一條 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)的評估、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)報(bào)告等全過程進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。 第四章 附 則 第四十九條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，修訂權(quán)屬公司董事會(huì)。必須從上到下一級督導(dǎo)一級，從下到上一級對一級負(fù)責(zé)。 1． 3 初步評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制 為了評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位的 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。如經(jīng)實(shí)施有關(guān)審計(jì) 程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。 內(nèi)部控制制度的測試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的控制執(zhí)行測試。 2． 4 取得管理當(dāng)局聲明書 在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位管理當(dāng)局索取聲明書，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。 期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)均已向注冊會(huì)計(jì)師提供，重大的期后中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 16 事項(xiàng)和或有損失均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作相應(yīng)的調(diào)整或披露。若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，或是對被審計(jì)單位敘述的情況不加修正，注冊會(huì)計(jì)