【正文】 責(zé)任公司 15 內(nèi)容： １、審計(jì)工作底稿各要素是否齊全； ２、審計(jì)工作底稿使用的審計(jì)標(biāo)識(shí)是否規(guī)范和前后一致； ３、審計(jì)工作是否按審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行； ４、審計(jì)工作底稿互相引用時(shí)是否具有明確的勾稽關(guān)系； ５、審計(jì)工作過程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗洠? ６、對(duì)助理人員編制的工作 底稿是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽名； ７、被審計(jì)單位提供的作為審計(jì)工作底稿的資料是否進(jìn)行核查； ８、審計(jì)結(jié)論是否有充分的審計(jì)證據(jù)支持。 二、審計(jì)實(shí)施階段 2． 1 符合性測(cè)試 符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計(jì)范圍； 會(huì)計(jì)責(zé)任及審計(jì)責(zé)任； 簽約雙方的義務(wù)； 出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任； 審計(jì)收費(fèi)； 審計(jì)約定書的有效期限； 違約責(zé)任； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 12 1 簽約時(shí)間； 1 應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。 上述各級(jí)人員的質(zhì)量控制責(zé)任既有分工，又密切聯(lián)系。 第四十八條 審計(jì)報(bào)告必須由公司法定出資人簽章并加蓋公司或分公司業(yè)務(wù)公章。 第四十條 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解審計(jì)過程中出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，監(jiān)督審計(jì)全過程。 第三十三條 審計(jì)項(xiàng)目的工作時(shí)間超過預(yù)算的，應(yīng)找出原因，明確責(zé)任，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，以便采取必要的措施予以解決。 第九節(jié) 監(jiān) 控 第二十七條 公司將執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與控制程序以書面等方式傳達(dá)到全體從業(yè)人員，以確保所有從業(yè)人員能正確理解和執(zhí)行這些標(biāo)準(zhǔn)和程序。 項(xiàng)目經(jīng)理由公司主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師確定，小組其他組成人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的大小、風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜程度等情況分別由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家、其他專門人才及相應(yīng)的助理人員組成。 第十四條 公司人事管理部門 負(fù)責(zé)將有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔的政策和程序傳達(dá)到各層次的員工，并指導(dǎo)和解答有關(guān)獨(dú)立、客觀、公正、保密、廉潔方面的問題。 第七條 各分公司設(shè)立質(zhì)監(jiān)部，由各分公司負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé) 對(duì)各分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。 第二條 本制度使用的“質(zhì)量控制”、“控制政策”、“控制程序”等專業(yè)術(shù)語與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》定義相同。公司從業(yè)人員如與委托單位存在以下可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)向公司聲明，并實(shí)行回避： （一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的； （二）持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的； （三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事或委托事 項(xiàng)的當(dāng)事人有近親關(guān)系的； （四）擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的； （五）其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。 第十七條 公司通過實(shí)施人員定期考核、晉升、后續(xù)教育等措施，確保全體人員達(dá)到應(yīng)履行其職責(zé)所必需的專業(yè)勝任能力，以應(yīng) 有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行 業(yè)務(wù)。 第七節(jié) 咨 詢 第 二十三條 公司從業(yè)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的不能妥善解決的專業(yè)問題，必須以適當(dāng)方式和渠道向有關(guān)專家咨詢，不得隨意處理或回避。 第十節(jié) 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 第二十九條 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作要按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 13 號(hào) — 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作》的規(guī)定執(zhí)行。 第三十五條 根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí) 質(zhì)性測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)、范圍。 第四十三條 部門經(jīng)理復(fù)核為二級(jí)復(fù)核，應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的基礎(chǔ)上，采取就地復(fù)核與總體復(fù)核相結(jié)合的方式，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序 的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 8 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 質(zhì)量控制責(zé)任制 為建立質(zhì)量控制體系，明確各級(jí)質(zhì)量控制責(zé)任，有效控制執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高執(zhí)業(yè)水平，為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，促進(jìn)我所事業(yè)的健康發(fā)展，特制訂本所各級(jí)人員質(zhì)量控制責(zé)任如下： 一、 主任會(huì)計(jì)師： 公司及各分公司主任會(huì)計(jì)師是各級(jí)質(zhì)量控制的總負(fù)責(zé)人，對(duì)本級(jí)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)全部責(zé)任，具體質(zhì)量控制職責(zé)： 主持本級(jí)質(zhì)量控制的工作； 聽取客戶情況匯報(bào)，決定是否接受委托； 審定總體審計(jì)計(jì)劃； 負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的第三級(jí)復(fù)核； 審定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)意見，決定審計(jì)報(bào)告類型； 審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告； 安排人員培訓(xùn)，定期或不定期對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行后續(xù)教育。當(dāng)出現(xiàn)以下情形時(shí)，按照本公司的章程或勞動(dòng)合同的有關(guān)條款和程序，取消其出資人資格或解除勞動(dòng)合同： 沒有履行職責(zé)，嚴(yán)重影響本公司聲譽(yù)者； 違反公司規(guī)定，一次或一年內(nèi)給本公司造成十萬元以上的經(jīng)濟(jì)損失者。 1． 4 確定重要性 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則，考慮錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的金額和性質(zhì)，初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是在復(fù)核性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額進(jìn)行證實(shí)性測(cè)試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認(rèn)。如被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕準(zhǔn)備聲明書并拒絕簽字，應(yīng)考慮簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 無違紀(jì)、違法、舞弊現(xiàn)象。一般應(yīng)要求企業(yè)提供以下資料： 1． 企業(yè)基本情況； 2． 營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）； 3． 會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注； 4． 納稅鑒定書（復(fù)印件）； 5． 進(jìn)出口、外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)批件（復(fù)印件）； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 17 6． 長(zhǎng)期投資協(xié)議及投資收益； 7． 借、貸款協(xié)議； 8． 應(yīng)收、預(yù)付帳款，應(yīng)付、預(yù)收帳款，其他應(yīng)收、應(yīng)付帳款的帳齡分析（按： 1 年， 12 年， 23 年， 3 年以上劃分）； 9． 壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期三年以上未作壞帳損失的應(yīng)收帳款及原因； 10． 外匯折算方法，匯兌損益核算方法； 11． 存貨計(jì)價(jià)方法； 12． 固定資產(chǎn)分類及折舊方法； 13． 以 前年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告和相關(guān)資料及各級(jí)政府對(duì)財(cái)務(wù)檢查資料； 14． 銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表； 15． 其他需要提供的資料。 在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)審閱會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，并考慮： 針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)； 是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)約定 書的要求，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，從層次、形式等方面與被審計(jì)管理當(dāng)局將審計(jì)結(jié) 果進(jìn)行溝通。 ４、關(guān)注對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生較大影響的問題； ５、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方 面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 22 審計(jì)概況。 一、 業(yè)務(wù)承接的控制程序 承接業(yè)務(wù)之前，必須按照“質(zhì)量控制制度”的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查，并將調(diào)查情況向主任會(huì)計(jì)師報(bào)告； 由主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)代理人與委托人就審計(jì)約定事項(xiàng)進(jìn)行商談； 將擬承接的業(yè)務(wù)報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)； 由主任會(huì)計(jì)師或其代理人與委托人簽定審計(jì)業(yè)務(wù)委托書。 檔案超出規(guī)定保存期限需銷毀時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，并編制檔案銷毀清冊(cè)。編制審計(jì)計(jì)劃 應(yīng)根據(jù)與委托審計(jì)單位簽訂的《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》確定的審計(jì)目的、審計(jì)范圍等內(nèi)容由該審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理遵照本規(guī)范的要求負(fù)責(zé)編制。 第六條 在編制計(jì)劃前，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)查閱上年度審計(jì)檔案，關(guān) 注下列事項(xiàng) ，并考慮對(duì)本期審計(jì)工作的影響： （一）上年度審計(jì)意見類型； （二）上年度審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)； （三）上年度重要審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)； （四）上年度的或有損失； （五）上年度管理建議書； （六）上年度其他有關(guān)事項(xiàng)。 第十一條 項(xiàng)目經(jīng)理可根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ) 充，審計(jì)計(jì)劃的修改、補(bǔ)充意見應(yīng)經(jīng)原計(jì)劃批準(zhǔn)人或其上級(jí)業(yè)務(wù)負(fù)中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 29 責(zé)人的批準(zhǔn)，并記錄于審計(jì)工作底稿。 （三）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要會(huì)計(jì)問題。 （五）審計(jì)小組成員及分工。 對(duì)重要性 水平向各會(huì)計(jì)科目的分配應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 31 第十四條 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 審計(jì)目標(biāo)； （二） 審計(jì)程序； （三） 執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四） 審計(jì)工件底稿索引號(hào)； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序： （ 1） 取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2） 監(jiān)盤或盤點(diǎn)； （ 3） 借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查； （ 4） 會(huì)計(jì)處理抽查； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 33 （ 5） 適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試； （ 6） 適當(dāng)了解本類資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況； （ 7） 適當(dāng)了解存貨存放年度； （ 8） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制本類資產(chǎn)余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）借、貸方發(fā)生額計(jì)價(jià)抽查； （ 3）會(huì)計(jì)處理抽查； （ 4）適當(dāng)了解投資主要類型及投資收益情況； （ 5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制本類負(fù)債余額明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3）會(huì)計(jì)處理抽查； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 36 （ 4）對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生額進(jìn)行適當(dāng)驗(yàn)算； （ 5）適當(dāng)了解長(zhǎng) 期未交原因； （ 6）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）取得或編制本類有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行分類逐項(xiàng)核查； （ 3）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)執(zhí)行不少于以下的審計(jì)程序： （ 1）結(jié)合其他有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)借、貸方發(fā)生額進(jìn)行核查； （ 2）對(duì)在產(chǎn)品的監(jiān)盤或盤點(diǎn)在產(chǎn)品； （ 3）必要的成本驗(yàn)算； （ 4）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行不少于以下審計(jì)程序： （ 1）分別取得或編制有關(guān)明細(xì)表，進(jìn)行機(jī)械性復(fù)核； （ 2）開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)的符合性測(cè)試； （ 3）適當(dāng)?shù)慕刂剐詼y(cè)試； 中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 40 （ 4）應(yīng)納稅調(diào)整金額的復(fù)核與驗(yàn)算； （ 5）驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以審計(jì)程序： （ 1） 取得或編制關(guān)聯(lián)方名單，結(jié)合有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要關(guān)注； （ 2） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 5． 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 （二）由各分公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，由該分公司經(jīng)理