【正文】 常柴股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范常柴股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 “公司 ”）會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東權(quán)益，制定本制度。 第二 條 本制度根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。 第三條 本制度適用于公司及控股子公司。 第二章 會(huì)計(jì)核算體制 第四條 財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu) 設(shè)置 公司負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的建立健全、有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施。 公司設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作。 公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。 財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)是公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 公司有權(quán)對(duì)下屬控股子公司的財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。 第五條 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，提高專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。按照法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營(yíng)情況和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和方法，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密，按規(guī)定提供會(huì)計(jì)信息。 第六條 賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況 使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。 第七條 會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第三章 主要會(huì)計(jì)政策 第八條 根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)（ 20xx） 3號(hào)文的規(guī)定，公司于 20xx年 1月 1日起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 第九條 會(huì)計(jì)年度：公司采用公歷年度，即每年從 1月 1日起至 12月 31日止。 第十條 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 第十一條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 第十二條 現(xiàn)金等價(jià)物的確定： 現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 第十三條 外幣業(yè)務(wù)： 外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；期末按照下列方法對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理： （ 1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始 確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 2）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 外幣匯兌損益除與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。 第十 四 條 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量： 分類：金融工具分為下列五類： (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或交 易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債； (2)持有至到期投資； (3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； (4)可供出售金融資產(chǎn)； (5)其他金融負(fù)債。 初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量 (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益； （ 2）持有至到期投資：按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間按照實(shí)際的利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益； （ 3）應(yīng)收款項(xiàng)：按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額； （ 4）可供出售金融資產(chǎn)：按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。期末，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng) 計(jì)入資本公積（其他資本公積）； （ 5）其他金融負(fù)債：按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法 （ 1）存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值； （ 2）金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值； （ 3）初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，公司以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。 （ 4）公司采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征 在實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的市場(chǎng)收益率作為折現(xiàn)率。沒(méi)有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的現(xiàn)值與實(shí)際交易價(jià)格相差很小的，可以按照實(shí)際交易價(jià)格計(jì)量。 金融資產(chǎn)減值的處理 期末，對(duì)于持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。 （ 1）對(duì)于單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 2）對(duì)于單項(xiàng) 金額非重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，則按其公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 第十 五 條 壞賬損失： 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡 ,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或因債務(wù)人逾期未履 行清償義務(wù)超過(guò)三年而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失。 壞賬損失采用備抵法核算，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，按賬齡分析法結(jié)合個(gè)別認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例列示如下： 賬齡 計(jì)提比例 一年以內(nèi) 2% 一至二年 5% 二至三年 15%