第三章消費(fèi)稅法(已修改)
2025-06-28 18:12 本頁(yè)面
【正文】 第三章 消費(fèi)稅法? 本章作為流轉(zhuǎn)稅的重要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章。一般以客觀題型出現(xiàn)，計(jì)算題、綜合題中也常涉及，但往往與其他相關(guān)稅種結(jié)合出題。歷年出題題量一般在34題，單獨(dú)出題以及包括在其他稅種中出題分值在6分左右。第三章 消費(fèi)稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)2001年1分1分1分2分1分6分2002年1分1分2分1分5分2003年1分1分1分2分5分本章變化內(nèi)容：增加兩個(gè)例題（例5和例7）。 酒類包裝物押金明確說(shuō)明黃酒、啤酒包裝物押金不計(jì)征消費(fèi)稅。P90更正內(nèi)容：進(jìn)口貨物納稅期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。P100? 學(xué)習(xí)本章要明確消費(fèi)稅只是對(duì)部分貨物（共11種消費(fèi)品）的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征收，（1995年1月1日起，金銀首飾改為零售環(huán)節(jié)征稅，2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品改為零售環(huán)節(jié)征稅）這些應(yīng)稅消費(fèi)品在交納消費(fèi)稅的同時(shí)，仍然要交增值稅。消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別? ①消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅（計(jì)稅依據(jù)中含消費(fèi)稅稅額），增值稅是價(jià)外稅（計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅稅額）；? ②消費(fèi)稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。消費(fèi)稅與增值稅的聯(lián)系? 對(duì)從價(jià)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅的稅基是相同的，均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。? 征收消費(fèi)稅的目的：調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；引導(dǎo)消費(fèi)方向；保證國(guó)家財(cái)政收入。第一節(jié) 納稅義務(wù)人 根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 從1994年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)凡從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為納消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。第二節(jié) 稅目、稅率? 一、稅目? 是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對(duì)課稅對(duì)象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項(xiàng)目，反映了征收的具體范圍。? 消費(fèi)稅的稅目共有11個(gè)。具體指：如煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。? 二、稅率? 消費(fèi)稅稅率采用兩種形式：比例稅率和定額稅率。除黃酒、啤酒、汽油、柴油采用定額稅率外（注意：卷煙、糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅方法由從價(jià)定率征收改為從量定額和從價(jià)定率征收相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，稅率適用發(fā)生了變化，啤酒單位稅額也進(jìn)行了調(diào)整，見P889稅率表，并注意表后說(shuō)明），其他采用比率稅率。第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算? 一、從價(jià)定率計(jì)算方法? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額適用稅率? （一）銷售額的確定 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。? 下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：一是承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的。二是納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。? 其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅。? 對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。? （二）含增值稅銷售額的換算? 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額247。［1+增值稅稅率（17%）或征收率（6%或5%）］? 二、從量定額計(jì)算方法? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額（一）銷售數(shù)量的確定（P91）? 對(duì)采用定額稅率征稅的貨物，必須核定其銷售數(shù)量，來(lái)作為計(jì)稅依據(jù)。具體的核定方法如下：? （1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
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