【正文】 藥業(yè)股份有限公司 內(nèi)部控制制度*****藥業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制制度二〇一一年三月目 錄第一章 總則 3第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則 4第三章 內(nèi)部控制制度的體系、主要內(nèi)容 6第四章 貨幣資金控制制度 8第五章 存貨管理控制制度 21第六章 對外投資控制制度 41第七章 固定資產(chǎn)控制制度 61第八章 工程項目控制制度 75第九章 籌資控制制度 86第十章 銷售控制制度 100第十一章 銷售退回控制制度 111第十二章 成本費(fèi)用控制制度 114第十三章 壞賬損失審批控制制度 125第十四章 擔(dān)?？刂浦贫?131第十五章 預(yù)算控制制度 147第十六章 對子公司的控制制度 154第一章 總則1．為了加強(qiáng)*****藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)管理，健全自我約束機(jī)制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善，保障公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)《公司法》、《會計法》和其他相關(guān)的法律法規(guī)，制定本制度。2．內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范和規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)控制程序等而制定和實施的控制方法、措施和程序。3．公司及控股子公司應(yīng)按照本制度的規(guī)定實施內(nèi)部控制工作，各單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制制度的實施、監(jiān)督、完善負(fù)責(zé)。4．本制度經(jīng)公司董事會審計委員會制定、解釋、修改，董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。158第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則1．建立健全內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是：（1）建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)；（2）建立行之有效的風(fēng)險預(yù)警和控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)活動健康進(jìn)行；（3）保證所有的經(jīng)濟(jì)事項真實、完整地反映，使會計報告的編制符合《會計法》和企業(yè)會計準(zhǔn)則國家統(tǒng)一的會計制度等有關(guān)規(guī)定；（4）保證賬面資產(chǎn)與實物資產(chǎn)定期核對相符，確保實物資產(chǎn)的安全和完整并有效發(fā)揮作用， 減少積壓和閑置資產(chǎn)的減值損失；（5）保證國家有關(guān)法律和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹落實。2．公司制定內(nèi)部控制制度所遵循的原則：（1）合法性原則。內(nèi)部控制制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。（2）全面性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門和相關(guān)崗位，并對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。（3）協(xié)調(diào)性原則。內(nèi)部控制制度要符合企業(yè)的中、長期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與企業(yè)其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實施效果。（4）經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部控制制度建設(shè)必須處理好成本與效益的關(guān)系，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。（5）時效性原則，內(nèi)部控制制度要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評價和及時更新。3．公司制定的內(nèi)部控制制度堅持不相容職務(wù)相互分離和回避的原則，保證內(nèi)部機(jī)、 崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工．提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確相互制約、相互監(jiān)督。第三章 內(nèi)部控制制度的體系、主要內(nèi)容1．根據(jù)公司的實際情況，本內(nèi)部控制制度體系主要包括以下內(nèi)容：（1）貨幣資金控制制度；（2）存貨控制制度；（3）對外投資控制制度；（4）固定資產(chǎn)控制制度；（5）工程項目控制制度；（6）籌資控制制度；（7）銷售控制制度；（8）銷售退回控制制度；（9）成本費(fèi)用控制制度；（10）壞賬損失審批控制制度；（11）擔(dān)?？刂浦贫?；（12）預(yù)算控制制度；（13）對子公司的控制制度。2．內(nèi)部控制制定的主要內(nèi)容包括：控制目標(biāo)、崗位分工及歸口控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)流程控制、記錄控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制、檢查監(jiān)督控制等。3．崗位分工及歸口控制主要明確不相容職務(wù)相互分離的原則，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等職務(wù)。4．授權(quán)批準(zhǔn)控制主要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序、權(quán)限、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，公司內(nèi)部各級管理層應(yīng)行使的職權(quán)，經(jīng)辦人員如何在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。5．業(yè)務(wù)流程控制主要明確在業(yè)務(wù)過程中程序要求，以及每個環(huán)節(jié)的控制要求。6．記錄控制主要明確相關(guān)業(yè)務(wù)的事項記錄要求。7．監(jiān)督檢查控制主要明確監(jiān)督檢查主體、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果的處理。第四章 貨幣資金控制制度總則1．1 控制目標(biāo)（1）保護(hù)貨幣資金的安全；（2）提高貨幣資金的使用效率；（3）規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；1．2 適用范圍 本制度適用于公司及控股子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)。崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)2．1 崗位內(nèi)部牽制（1）錢賬分管；（2）收付款申請人、批準(zhǔn)人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程；（3）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2．2 業(yè)務(wù)歸口辦理（1）公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理；（2）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（3）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立的結(jié)算戶辦理；（4）收款的收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)部門的專人開具。2．3 經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具有良好的職業(yè)道德；（2）具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．4 授權(quán)批準(zhǔn)2．4．1 授權(quán)方式 (1）公司對董事會的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會決定；（2）公司對董事和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會決定；（3）公司總經(jīng)理對其他人員的授權(quán)，由公司以文件的方式明確。2．4．2 權(quán)限按公司相關(guān)文件執(zhí)行。2．4．3 批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；（3）對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。2．6 付款業(yè)務(wù)流程及控制要求：2．6．1 付款業(yè)務(wù)流程圖：申請部門相關(guān)審批人財務(wù)部門申請人主管出納員稽核會計記賬付款申請單審核審批付款銀行存款現(xiàn)金稽核記賬明細(xì)賬總賬核對2．6．2 付款業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控制要求備注支付申請用款經(jīng)辦人（1）填寫付款申請單、注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等；（2）附相關(guān)附件：計劃、發(fā)票、附相關(guān)附件：計劃、發(fā)票、入庫單等。需 經(jīng)股東大會、董事會批準(zhǔn)的事項，必須附有股東 大會決議、董事會決議；（3）由經(jīng)管部門的經(jīng)管人員辦理申請。（4）5000元以上現(xiàn)金支付提前一天通知財務(wù)部門。支付審批申請部門主管（1）核實該付款事項的真實性，對該項付款金額合理性提出初步意見；（2）對有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審核；（3）對不真實的付款事項拒絕審核。相關(guān)審批人（1）在自已核決權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（2）對超過核決權(quán)限范圍的付款事項審核后轉(zhuǎn) 上一級核決人審批；（3）對有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審批；（4）對不符合規(guī)定的付款拒絕批準(zhǔn)。支付出納員（1）對付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核：①付款憑證的所有手續(xù)是否齊備；②付款憑證金額與附件金額是否相符。③付款單位是否與發(fā)票一致；（2）出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；（3）現(xiàn)金支付有專人復(fù)點(diǎn)或至少復(fù)點(diǎn)兩次；開出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；（4）非出納人員不得接觸庫存現(xiàn)金和空白票據(jù)；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖” 章?；嘶藭嫞?）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）對制單員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；（3）付款單位是否與發(fā)票一致；（4）復(fù)核后直接交出納辦理支付。核對主管會計（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細(xì)賬相對；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬核實，并 督促經(jīng)辦人在 10 天內(nèi)處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發(fā)生額；（5）每月不定期對現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次。2．7 收款業(yè)務(wù)流程及控制要求2．7．1 收款業(yè)務(wù)流程：承辦部門開票員財務(wù)部門申請人主管出納員稽核會計記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理辦理收款前手續(xù)開票收款日記賬備查案稽核記賬明細(xì)賬總賬核對2．7．2 收款業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)承辦人（1）按公司的業(yè)務(wù)操作規(guī)程業(yè)務(wù)進(jìn)行商洽、簽訂合同等；（2）按公司授權(quán)，由被授權(quán)人批準(zhǔn)交易價格、折扣 方式及比例等；（3）與財務(wù)部門商定或根據(jù)財務(wù)部門規(guī)定確定結(jié)算 方式和付款期；（4）開具業(yè)務(wù)憑單如發(fā)貨單等并送交發(fā)票員開票。開具發(fā)票開票員（1）按公司規(guī)定領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；（2）開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實；（3）發(fā)票開具后，由另一人審核；（4）下班前匯總、打印收據(jù)、發(fā)票開具清單，并附 記賬聯(lián)報送銷售會計；（5）發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)抵扣聯(lián)移送業(yè)務(wù)承辦人，并辦理 簽收手續(xù)。辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)承辦人（1）催收應(yīng)收款項；（2）通知交款人付款：①告知交款人到財務(wù)部門交款；②受理結(jié)算票據(jù)或告知交款人到銀行進(jìn)賬；③辨別真假。（3）登記結(jié)算票據(jù)受理登記簿，向財務(wù)部門移交結(jié) 算票據(jù)并辦理移交手續(xù)。收款出納（1）接受業(yè)務(wù)承辦人移交的結(jié)算票據(jù)；（2）對受理的結(jié)算票據(jù)難辨其真?zhèn)螘r，及時送交銀 行鑒別；（3）登記結(jié)算登記簿，妥善保管結(jié)算票據(jù)；（4）辦理銀行票據(jù)結(jié)算或貼現(xiàn)手續(xù)；（5）驗證收取現(xiàn)金并送交銀行；（6）將收款通知單送交制單員，告知相關(guān)部門；（7）編制收款周報表，分送相關(guān)部門；（8）收款后在收款憑證及附件上蓋上“收訖”章；（9）根據(jù)發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)及時賬務(wù)處理；(10) 編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬核實?；嘶藭嫞?）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）抽查核實收款憑證與對賬單等是否相符。記賬會計電算系統(tǒng)在憑證稽核后自動記賬核對主管會計（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細(xì)賬相對；（3）檢查未達(dá)銀行賬款情況，督促經(jīng)辦人處理完畢 未達(dá)銀行賬款；（4）與銀行定期核對余額和發(fā)生額；（5）每月不定期對現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次。現(xiàn)金管理3．1 現(xiàn)金收取范圍：（1）銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；（2）公司員工或外單位結(jié)算費(fèi)用后補(bǔ)交的余額款；（3）不能通過銀行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)往來收入；（4）暫收款項及其他收入。 收取的現(xiàn)金當(dāng)天由出納解交銀行。3．2 現(xiàn)金支付范圍：（1）員工工資、獎金、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；（5）向個人收購物資的價款支出；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000 元）以下的零星支出；（8）確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。 凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結(jié)算。3．3 現(xiàn)金保管：（1）公司的現(xiàn)金只能由出納員負(fù)責(zé)經(jīng)管；（2）存放現(xiàn)金保險箱（柜）的存放地點(diǎn)的門窗必須設(shè)有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警裝置；（3）公司現(xiàn)金出納和保管的場所，未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)入；（4）由基本戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫存限額，出納在每天下午4點(diǎn)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，每日的現(xiàn)金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分，及時解交銀行；（5）出納保險柜內(nèi)，只準(zhǔn)存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；（6）出納保險柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7）出納員離開出納場所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；（8）出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；（9）公司向銀行提取現(xiàn)金時，必須有兩人同行或派車辦理；（10）出納每天對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并保證賬實相符，財務(wù)部門主管每月至少對出納的現(xiàn)金抽點(diǎn)兩次，并填寫抽查盤點(diǎn)表。3．4 現(xiàn)金結(jié)算：（1）出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核的憑證，出納有權(quán)拒付；（2）對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的收支有權(quán)拒收、拒付；（3）對于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；（4）現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）借支備用金、報銷等需支取現(xiàn)金5000元以上的領(lǐng)取人，須提前一天通知出納員；提取大額現(xiàn)金（不超過銀行規(guī)定提現(xiàn)額度），出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約（一天只有5萬的提現(xiàn)額度）；（6）發(fā)現(xiàn)偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時書面報告財務(wù)總監(jiān)，金額超過1000元以上者，應(yīng)同時書面報告總經(jīng)理。（7）及時，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月結(jié)，賬實相符；（8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：①挪用現(xiàn)金；②白條抵庫；③坐支現(xiàn)金；④借用外單位賬戶套取現(xiàn)