【正文】 某餐飲管理公司財務(wù)管理手冊 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 27 頁 目 錄 第一章 總 則 2 第一章 會計組織 3 第二章 主要會計政策 3 第三章 會計科目的設(shè)置 4 第四章 會計憑證和帳簿 4 第五章 財務(wù)會計報告 6 第六章 會計檔案管理 6 第七章 會計電算化管理 8 第八章 會計工作交接 9 第一章 資金管理 規(guī)定 9 第二章 存貨管理 13 第三章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理 14 第四章 所有者權(quán)益管理 16 第五章 發(fā)票管理規(guī)定 17 第六章 成本費(fèi)用管理 18 第七章 結(jié)算管理 19 第八章 資金籌集管理 19 第九章 財務(wù)預(yù)算管理 20 第十章 財務(wù)分析 25 第十一章 附則 26 總 則 為加強(qiáng)北京 x 砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）的財務(wù)管理工作，規(guī)范公司的各項財務(wù)管理行為， 保證公司資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)公司發(fā)展， 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《中國藍(lán)星集團(tuán)財務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實際情況，制定本手冊。 公司財務(wù)管理的根本目標(biāo)：股東財富最大化。 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)： 規(guī)范公司會計核算，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律，正確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績； 優(yōu)選投資項目和確定合理資本結(jié)構(gòu)，以確保公司具備以收抵支及償還到期債務(wù)的 能力； 依法合理地籌集發(fā)展資金，保證公司資金需求； 合理、有效地使用資金，提高資金使用效率和收益； 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保障集團(tuán)資產(chǎn)安全完整。 公司財務(wù)實行集中統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一調(diào)配和使用，費(fèi)用支出統(tǒng)一核定支付，稅款統(tǒng)一核定繳納，銀行存款和貸款統(tǒng)一辦理。直營單店的營業(yè)收入及時上繳公司財務(wù)處統(tǒng)一管理， 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 27 頁 本手冊適用于北京 x砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 第一部分 會計核算 會計組織 公司的會計組織以公司財務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 財務(wù)處的主要職責(zé)： ? 負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合 理使用和控制。 ? 負(fù)責(zé)制定公司的財務(wù)管理制度和實施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。 ? 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。 ? 參與公司新項目、重大投資的可行性研究，提供財務(wù)意見，參與公司經(jīng)營決策活動。 ? 負(fù)責(zé)公司的會計核算工作。 ? 負(fù)責(zé)各項財務(wù)會計報表的編制及財務(wù)分析工作。 ? 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。 ? 負(fù)責(zé)單店財務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 ? 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財務(wù)資料的整理、保管工作。 ? 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 財務(wù)處財務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)： 主要會計政策 公司采用的主要會計政策是： 會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。 會計期 間：公司采用公歷年度，即從 1 月 1日至當(dāng)年 12 月 31 日為一個完整的會計期間。 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 記賬基礎(chǔ)及計價原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。 存貨計價方法：公司存貨核算按實際發(fā)生成本核算。 固定資產(chǎn)累計折舊的核算方法： 固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預(yù) 計 5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 27 頁 采用直線法計提。 無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)按取得或形成時發(fā)生的實際成本計價，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。 長期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益；其他長期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 所得稅核算：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 會計科目的設(shè)置 公司會計科目依據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》進(jìn)行設(shè)置。 會計核算中，在依據(jù)各項經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行歸集時，必須 正確使用確定的會計科目，可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目，會計人員在進(jìn)行帳務(wù)處理時，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則選擇正確的會計科目。 會計憑證和帳簿 會計憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定： 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項為相同年度，不得跨年度使用。 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。 采購發(fā)票數(shù)量、單價、單位必須與訂購單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計算正確，小寫金額應(yīng)與中文大寫金額相符。 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī) 定的格式填寫，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請核準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 各項憑證如有預(yù)算，需有審核者審 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 27 頁 核，如有超支行為，不得審核通過，必須有正當(dāng)理由報總經(jīng)理核準(zhǔn)。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的制作應(yīng)遵守以下條款： 記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證 編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。 編制記帳憑證時應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當(dāng)會計科目，每一記帳憑證應(yīng)列示總帳及明細(xì)帳科目，同樣事項所用會計科目，應(yīng)先后一致。編 填記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會計人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況， 公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊。 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 27 頁 總分類帳應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會計科目的次序相同?？偡诸悗?yīng)根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費(fèi)用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。 明細(xì)分類帳可依實際需要設(shè)置，但每月需結(jié)總一次，其各明細(xì)帳的合計總金額必須與總分類帳余額相符。 財務(wù)會計報告 公司的 財務(wù)會計報告 應(yīng)包括以下幾類： 日報：包括銀行存款日報表、各店經(jīng)營業(yè)績?nèi)請蟊?、現(xiàn)金日報表、原料物品收發(fā)日報表等。 月報：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、往來明細(xì)表、應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表、加盟收入明細(xì)表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表等。 季報：包括 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。 年報：包括所有月報及季報的匯總。 各類報告詳見附件 會計報告的內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)各種會計記錄產(chǎn)生。對外提供的財務(wù)會計報告必須依照 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 規(guī)定的格式及時編制，公司對內(nèi)會計報告的內(nèi)容與格式，可視實際需要設(shè)計編制， 并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報告種類，調(diào)整報告內(nèi)容、報告格式。 內(nèi)部管理會計報告的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何 部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供會計報告、財務(wù)數(shù)據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的會計報告，財務(wù)部門必須及時對外報送，在報送前必須由主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理審核、簽字。 會計報告必須遵循數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。 已報出的會計報告如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報告的單位；錯誤較多的應(yīng)重新編報。 會計檔案管理 會計 檔案是指會計憑證，會計賬簿和 財務(wù)會計 報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 各 種 會計 檔案 應(yīng)按月、按編號順序裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章 (包括制單、審核、記帳、主管 )，指定專人歸檔保存， 出納入員不得兼管會計檔案。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限如下： 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 27 頁 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到 該 事項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 除會計核算專業(yè)材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等 重要史料和證據(jù) ，是財務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。 財務(wù)資料不準(zhǔn)外借。須復(fù)制財務(wù)資料時，應(yīng)由財務(wù)人員辦理，并進(jìn)行登記。 序號 檔案名稱 保管期限 備注 一 會計憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會計賬簿類 4 總賬 15 年 包括日記賬 5 明細(xì)賬 15 年 6