【正文】 某餐飲管理公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 2 頁(yè) 共 27 頁(yè) 目 錄 第一章 總 則 2 第一章 會(huì)計(jì)組織 3 第二章 主要會(huì)計(jì)政策 3 第三章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 4 第四章 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 4 第五章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 6 第六章 會(huì)計(jì)檔案管理 6 第七章 會(huì)計(jì)電算化管理 8 第八章 會(huì)計(jì)工作交接 9 第一章 資金管理 規(guī)定 9 第二章 存貨管理 13 第三章 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的管理 14 第四章 所有者權(quán)益管理 16 第五章 發(fā)票管理規(guī)定 17 第六章 成本費(fèi)用管理 18 第七章 結(jié)算管理 19 第八章 資金籌集管理 19 第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 20 第十章 財(cái)務(wù)分析 25 第十一章 附則 26 總 則 為加強(qiáng)北京 x 砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為， 保證公司資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)公司發(fā)展， 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中國(guó)藍(lán)星集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。 公司財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)：股東財(cái)富最大化。 公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)： 規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，正確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 優(yōu)選投資項(xiàng)目和確定合理資本結(jié)構(gòu)，以確保公司具備以收抵支及償還到期債務(wù)的 能力； 依法合理地籌集發(fā)展資金，保證公司資金需求； 合理、有效地使用資金，提高資金使用效率和收益； 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保障集團(tuán)資產(chǎn)安全完整。 公司財(cái)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)一調(diào)配和使用，費(fèi)用支出統(tǒng)一核定支付，稅款統(tǒng)一核定繳納，銀行存款和貸款統(tǒng)一辦理。直營(yíng)單店的營(yíng)業(yè)收入及時(shí)上繳公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理， 中國(guó)最大的管理資源中心 第 3 頁(yè) 共 27 頁(yè) 本手冊(cè)適用于北京 x砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 第一部分 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)組織 公司的會(huì)計(jì)組織以公司財(cái)務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 財(cái)務(wù)處的主要職責(zé)： ? 負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合 理使用和控制。 ? 負(fù)責(zé)制定公司的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。 ? 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。 ? 參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)，參與公司經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)。 ? 負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算工作。 ? 負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù)分析工作。 ? 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。 ? 負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 ? 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料的整理、保管工作。 ? 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)： 主要會(huì)計(jì)政策 公司采用的主要會(huì)計(jì)政策是： 會(huì)計(jì)制度：公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。 會(huì)計(jì)期 間：公司采用公歷年度，即從 1 月 1日至當(dāng)年 12 月 31 日為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間。 記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的 5%。 存貨計(jì)價(jià)方法：公司存貨核算按實(shí)際發(fā)生成本核算。 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的核算方法： 固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原值扣除預(yù) 計(jì) 5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 中國(guó)最大的管理資源中心 第 4 頁(yè) 共 27 頁(yè) 采用直線法計(jì)提。 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法：無(wú)形資產(chǎn)按取得或形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期確定攤銷年限，采用直線法攤銷。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。 所得稅核算：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 公司會(huì)計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行設(shè)置。 會(huì)計(jì)核算中，在依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸集時(shí)，必須 正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則選擇正確的會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)憑證和帳簿 會(huì)計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定： 原始憑證的“日期”必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年度，不得跨年度使用。 外來(lái)發(fā)票必須注明開(kāi)出單位全稱、地址及編號(hào)，且蓋有開(kāi)出單位印章。 采購(gòu)發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、單位必須與訂購(gòu)單、收料單相同。進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計(jì)算正確，小寫(xiě)金額應(yīng)與中文大寫(xiě)金額相符。 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī) 定的格式填寫(xiě)，必須依核準(zhǔn)權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁(yè) 共 27 頁(yè) 核，如有超支行為，不得審核通過(guò)，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的制作應(yīng)遵守以下條款： 記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證 編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。 不符應(yīng)即退回原送單位或經(jīng)辦人。 編制記帳憑證時(shí)應(yīng)依公司規(guī)定選擇適當(dāng)會(huì)計(jì)科目，每一記帳憑證應(yīng)列示總帳及明細(xì)帳科目，同樣事項(xiàng)所用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)先后一致。編 填記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 記帳憑證編妥后應(yīng)加蓋制票人印章，如非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況， 公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺(tái)帳等賬冊(cè)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 6 頁(yè) 共 27 頁(yè) 總分類帳應(yīng)依每一分類帳科目設(shè)立一戶，各帳戶的排列，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的次序相同?？偡诸悗?yīng)根據(jù)各種記帳憑證登載，每月結(jié)總一次，于年終結(jié)帳時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債各科目的余額轉(zhuǎn)入下年度，收入費(fèi)用各科目則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入本期損益。 明細(xì)分類帳可依實(shí)際需要設(shè)置，但每月需結(jié)總一次，其各明細(xì)帳的合計(jì)總金額必須與總分類帳余額相符。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 公司的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)包括以下幾類： 日?qǐng)?bào)：包括銀行存款日?qǐng)?bào)表、各店經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)請(qǐng)?bào)表、現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、原料物品收發(fā)日?qǐng)?bào)表等。 月報(bào)：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、往來(lái)明細(xì)表、應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)表、加盟收入明細(xì)表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表等。 季報(bào)：包括 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。 年報(bào)：包括所有月報(bào)及季報(bào)的匯總。 各類報(bào)告詳見(jiàn)附件 會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)各種會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)生。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須依照 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 規(guī)定的格式及時(shí)編制，公司對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式，可視實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制， 并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報(bào)告種類，調(diào)整報(bào)告內(nèi)容、報(bào)告格式。 內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何 部門和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)對(duì)外報(bào)送，在報(bào)送前必須由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理審核、簽字。 會(huì)計(jì)報(bào)告必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。 已報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)告如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報(bào)表外，還應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)告的單位；錯(cuò)誤較多的應(yīng)重新編報(bào)。 會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì) 檔案是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 各 種 會(huì)計(jì) 檔案 應(yīng)按月、按編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章 (包括制單、審核、記帳、主管 )，指定專人歸檔保存， 出納入員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，各類會(huì)計(jì)檔案最低保管期限如下： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 7 頁(yè) 共 27 頁(yè) 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到 該 事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。 除會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料外，預(yù)算、決算資料、成本分析報(bào)告、其他財(cái)務(wù)分析報(bào)告等 重要史料和證據(jù) ，是財(cái)務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)設(shè)立專券妥善保管。 財(cái)務(wù)資料不準(zhǔn)外借。須復(fù)制財(cái)務(wù)資料時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)人員辦理，并進(jìn)行登記。 序號(hào) 檔案名稱 保管期限 備注 一 會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記賬憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會(huì)計(jì)賬簿類 4 總賬 15 年 包括日記賬 5 明細(xì)賬 15 年 6