【正文】 1 00162 會計制度設計復習資料 。Ⅰ。 會計制度設計概述 一、 會計制度設計的意義與對象 （一） 會計制度的意義： 制度是指要求成員共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的核算方法，對企業(yè)等單位的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督的一種管理活動。會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。政府部門制定的會計制度是統(tǒng)一的、通用的、強制性較大；而企業(yè)單位自行設計的會計制度是專用的、具體的、有一定強制性。 會計制度的分類及特點： （ 1） 按 會計制度本身的內容，可將其分為 綜合性會計制度：是指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。其特點是：普通適用性、制度內容的概括性和原則性。 業(yè)務性會計制度：是指規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。其特點是：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務、可操作性強、技術性強。 會計人員制度：是指規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。其特點是：規(guī)范對象是會計行為主體、而不是會計業(yè)務。 （ 2） 按設計權限分類，可將會計制度分為 統(tǒng)一會計制度：是指由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度。其特點 是：適用面廣，主要規(guī)范會計業(yè)務處理的共性問題。 企業(yè)內部會計制度：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。其特點是：適應面窄、適用性強。 （ 3） 按會計工作內容分，會計制度可分為 會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。業(yè)務性會計制度均屬于會計核算制度。 會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規(guī)范。其特點是：總結性、前瞻性或預測性、建設性。 會計監(jiān)督制度：是指對會計核算結果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。目的性強、監(jiān)督性強。 （ 4） 按適用部門和單位分，會計制度可分為 企業(yè)會計制度：是規(guī)范盈利單位會計核算工作的制度。其特點是：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉規(guī)律，以權責發(fā)生制作為會計處理基礎，滿足企業(yè)核算成本和計算盈虧的需要。 預算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。其特點是：反映資金運動為預算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉運動、根據(jù)具體業(yè)務分別采用收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。 （二） 會計制度設計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。其特點是涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高。 會計制度設計的意義： （ 1）有利于貫徹國家的財經政策和法規(guī)制度； （ 2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平； （ 3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息； 會計制度設計的對象：（ 1）會計組織系統(tǒng)； （ 2）會計信息系統(tǒng)； （ 3）會計控制系統(tǒng)。 （三） 會計制度設計與內部會計控 制制度 內部控制制度：是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。其發(fā)展經歷了四個階段：“內部牽制”階段； “內部控制制度”階段； “內部控制結構”階段；“內部控制整體框架”階段。 內部控制范圍極廣，包括內部會計控制、內部管理控制。內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。 內部會計控制制度的控制目標： 維護財產物資的完整性； 保證會計信息的準確性； 保證財務活動的合法性； 保證經營決策的貫徹執(zhí)行； 保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性； 保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。 二、 會計制度設計的原則 （一） 合規(guī)性原則； （二）真實性原則； （三）科學性原則； （四）針對性原則； （五）內部控制原則；（六）效益性原則； （七）適應性原則。 三、 會計制度設計的程序 （一） 準備階段： 了解被設計單位的基本情況：（ 1）實地調查； （ 2）展開分析研究； （ 3）制定設計計劃。 初步完成企業(yè)會計制度的總體設計：（ 1）設計類型與方 式； （ 2）設計方案； （ 3）設計手段； (4)會計政策； （ 5）設計驗收標準； （ 6）落實設計人員，安排設計工作的進度。 （二） 設計階段： 確定會計制度的框架結構； 設計人員按分工進行具體設計。 （三） 試行修正階段。 （四） 定稿頒布階段。 四、 會計制度設計的方法 （一） 實地調查方法：設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問 2 卷測試或請求有關人員提供書面材料 等形式進行會計系統(tǒng)設計所需的有關 資料、信息。 （二） 分析研究方法：文字說明法、表格法、流程圖法。 流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖 框圖式流程圖：用矩形 框圖與直線組成的一種流程圖，框圖內反映所處理的內容，直線反映信息及其載體的傳遞流程；框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理內容。 符號式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據(jù)分送和流轉的具體情況的圖表。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 符號 含義 流程方向 核對 業(yè)務處理 由 A到 B 合并 存檔 賬冊 憑證 報表 資料來源 資料去向 暫存 業(yè)務流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫 式流程圖。在繪制流程圖一般應該注意的是，業(yè)務流程一般從上到下、從左到右；業(yè)務部門設置以業(yè)務處理程序先后為序；業(yè)務流程中信息載體符號（如憑證、賬簿、報表）在上端，信息處理操作（如作業(yè)、結轉、匯總）及存檔符號在下端。 涉及流程圖時注意的要點： （ 1） 注明業(yè)務處理流程經過的部門和經辦人； （ 2） 注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； （ 3） 反映業(yè)務處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。 。Ⅱ。 企業(yè)會計制度的總體設計 一、 企業(yè)會計制度總體設計的要求和作用 所謂總體設計，是對所設計的會計制度內容及設 計工作作出全面安排及計劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南?？傮w設計時通常需要解決兩方面的問題，一方面要對會計制度設計的內容進行總體概括和總體規(guī)劃；另一方面要根據(jù)企業(yè)具體情況，創(chuàng)新設計思路、設計方案，選擇設計手段、根據(jù)設計思路、設計驗收標準。 （一） 設計類型與方式： 設計類型：是指由共同的性質和特點所形成的類別。 設計方式： 按組織方式不同一般可分為單獨設計、共同設計、集體設計和會議設計等四種。 （二） 設計方案： 全面設計：是指企業(yè)設計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)里，需要進行全面性會計制度設計 。 局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業(yè)務的會計處理所進行的設計。 （三） 設計手段：是指進行設計時所采用的工具或方法。 （四） 設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。 （五） 設計驗收標準：是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。 企業(yè)會計制度總體設計的作用：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的實用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 。 二、 企業(yè)會計制度總體設計的內容 （一） 會計工作崗位一般可分為會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用 核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。 （二） 會計核算形式的設計： 企業(yè)對會計科目的選擇和使用有一定的自主權和靈活性，但不是說企業(yè)可以隨時設計和使用，需在以下兩個前提下進行：一是設計和使用的會計科目，其核算的內容應當符合包括會計準則在內的國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；二是所使用的會計科目應當能夠滿足編制統(tǒng)一會計報表的要求，保證會計報表各項目的數(shù)據(jù)來源合法、真實、準確、完整。 會計憑證、會計賬簿的設計。 會計報表的設計。 賬務處理程序的設計。 三、 企業(yè)會計制度總體設計的程序 （一） 調查研究收集資料； 3 （二） 確定設計類型和設計方案； （三） 選擇會計政策和設計手段。選擇會計政策應處理好穩(wěn)定性與調整性的關系，成本與效益的關系。 （四） 制定設計策略和驗收標準； （五） 編寫會計制度總體設計和具體的設計安排； （六） 提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿。 。Ⅲ。 企業(yè)會計組織機構與崗位職責的設計 一、 企業(yè)會計組織機構的設計 會計組織機構和崗位職責的設計是有科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。 （一） 企業(yè)會計組織機構的設置形式 會計與財務合并設置形式：會計與財務合并 是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構設置形式。 在會計制度設計過程中須要將會計與財務作為兩個完全不同的職能加以考慮，所以會計人員必須清楚財務與會計的關系，會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經營預測、決策、并參與制定企業(yè)的全面預算，要將全面預算評價指標進行分解，設置會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預算的執(zhí)行情況，此外日常會對包括對各項資金收支及其他財務活動在內的各項 經濟活動進行監(jiān)督。財務部門的職責是資金的籌集、管理和使用。對于中小型企業(yè)的經營業(yè)務較簡單，會計業(yè)務不多，一般宜采用合并設置形式。 會計與財務分別設置形式：會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。 對于大中型企業(yè)，企業(yè)集團的經營范圍廣泛、業(yè)務繁多，適宜采用分設形式。 （二） 企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則 適應性原則：指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業(yè)生產經營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計 信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。 系統(tǒng)性原則 責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應付的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。 控制性原則：是指通過在經營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。 效率性原則：是指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人 力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境。 二、 企業(yè)會計組織機構內部分工的設計模式 （一） 總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。 （二） 會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。 （三） 財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和 出納等少數(shù)幾個崗位（