【正文】 1 / 113 間接費用管理. SAP R/3 系統(tǒng)中的財會子系統(tǒng)財會子系統(tǒng)概況. 企業(yè)結構的變化企業(yè)經(jīng)營管理的全球化和多元化推動了世界范圍內(nèi)企業(yè)結構的變化， 并且使業(yè)務流程日益復雜。 這種趨勢推動了產(chǎn)品和業(yè)務流程的革新和對 信息高速公路的應用。 所有這些都要求以更短的反應時間來進行更多的 協(xié)調(diào)與控制工作。 有時效性的決策必須基于不斷地提供的實時的信息。 SAP R/3 系統(tǒng)提供包括所有領域的業(yè)務處理流程的集成的解決方案。. 管理手段由財務會計、 管理會計和金庫三個模塊組成的財會子系統(tǒng)是整個解決 方案中重要的部分。 通過財會子系統(tǒng)內(nèi)不同的模塊之間的聯(lián)系和與其他 應用模塊如后勤和人力資源模塊的集成， SAP R/3 的財會子系統(tǒng)就成為 公司所有部門的管理工具。 與后勤供應鏈中從采 購到銷售的數(shù)據(jù)接口能 夠優(yōu)化經(jīng)營管理業(yè)務流程， 而包括與客戶、 供應商以及金融機構的策略 性業(yè)務伙伴在內(nèi)的功能則更進一步強化了 SAP 的解決方案的有效性。. 決策的基礎除了提供財會數(shù)據(jù)， 財會子系統(tǒng)必須首先為公司的戰(zhàn)略決策處理經(jīng)營 數(shù)據(jù)。 對經(jīng)營狀況的計劃、 控制和監(jiān)測功能都已經(jīng)加入到文檔和管理功 能中。SAP R/3 系統(tǒng)的財會子系不受公司規(guī)模的局限。 小到一個銷售代理辦 事處， 大到一個跨國集團公司均可以應用其功能。 該系統(tǒng)同時也能適應 不同行業(yè)和國家的需要。預先設定的系統(tǒng)可以直接用于不同的行業(yè)， 例如特別設置的會計科目 表等. 國際性的應用系統(tǒng)對于跨國公司， R/3 系統(tǒng)提供了可塑性很強的可應用于不同國家的功 能。 R/3 系統(tǒng)能夠 滿足一些主要的工業(yè)化國家在多語種、 多幣種以及那 些在稅收政策、 報表和2 / 113支付方式方 面的特殊需求。 運用 SAP R/3 系統(tǒng)可 以構筑一個能夠對不同國家和地區(qū)的子公司進行法 定會計合并的會計系 統(tǒng)。. 主要功能模塊SAP R/3 財會子系統(tǒng)向您提供一整套強有力的應用模塊。 財務會計 (FI)： 由總分類帳、 應收帳款和應付帳款、 固定資產(chǎn)、 法定 合并以及特殊統(tǒng)計會計功能組成； 金庫模塊(TR)： 由現(xiàn)金管理、 金庫管理和基金管理組成；管理會計(CO)： 由一般費用成本核算、 生產(chǎn)成本核算和獲利能力分析組 成； 以上模塊提供了處理經(jīng)營管理業(yè)務的基本功能， 并且滿足了基于決策 需求的報表功能。SAP R/3 系統(tǒng)還針對您的業(yè)務提供了一些集成的、 強 有力的附加功能。投資管理(IM)： 該模塊允許用戶在整個公司范圍內(nèi)對資產(chǎn)投資項目作計 劃， 并且對每一項具體的投資進行控制。業(yè)務計劃與控制(EC)： 包括管理合并和利潤中心會計核算。. 管理會計中的組織結構在集成化的R/3系統(tǒng)中， 內(nèi)部會計和外部會計之間有直接的聯(lián)系。 在 管理會計的組織結構和財務會計的組織結構之間顯然也有關系。 . 會計科目表會計科目表是會計定義的一個結構計劃， 用于記錄價值和價值流， 以 便有序地列出科目。 會計科目表由財務會計和成本及收入 要素會計共同 使用。 會計科目表中的項目可以同時是財務會計中的費用/收入科目和成 本及收入要素會計中的費用/收入要素。 3 / 113. 公司代碼公司代碼是法定會計中最小的組織單位， 處理全面的財務會計。 包括 記錄所有必須記帳的事項， 以及為各個合法的科目結算創(chuàng)建全部審計線 索， 如資產(chǎn)負債表和損益表。 . 業(yè)務部門業(yè)務部門是集團公司內(nèi)部按業(yè)務區(qū)分的組織結構， 如業(yè)務范圍、 利潤 中心或地區(qū)集團等。 在業(yè)務部門層次可以生成資產(chǎn)負債表和損益表。業(yè)務部門是外部會計的一個組織單位， 它相應于一個單獨的業(yè)務范 圍， 或者企業(yè)中的經(jīng)營部門， 輸入財務會計中的憑證可以分配給它。 . 功能范圍職能部門按銷售管理會計的要求將營業(yè)成本劃分成若干職能， 如像管 理、 銷售、 市場動作、 生產(chǎn)、 或研究開發(fā)。 在R/3系統(tǒng)中， 成本及收入要素會計是由同一個成本控制范圍來處理 的。 根據(jù)企業(yè)的要求， 可將一個或多個公司代碼分配給這個成本控制范 圍。 分配幾個公司代碼是有意義的， 例如， 在使用集中化管理會計核算 的大集團公司中就是如此。 在與管理會計有關的科目設置的情況下， 用戶不但要指出成本或收入 要素， 還要指出成本是在何處產(chǎn)生的， 或者為何產(chǎn)生。 由于這個原因， 或為了將成本分配給收入部門， 就引入了若干科目設 置對象： 成本中心、 定單、 工程業(yè)項目、 成本對象、 等等。 價值被復 制入成本及收入要素中的各個對象， 它們相當于財務會計中的科目。 . 成本控制范圍成本控制范圍是大企業(yè)集團中的一個組織單位， 對它可以進行完整的 全面的管理會計。 4 / 113一個成本控制范圍可以包括一個或多個公司代碼， 如果需要， 它們可 以使用不同貨幣。 相關的公司代碼必須全都使用同一個會計科目表。 所有內(nèi)部分配事務都只涉及同一成本控制范圍中的對象。 . 成本要素成本要素是會計科目表中的一些科目， 在一個成本控制范圍中用于記 錄生產(chǎn)要素中的有關費用。 . 收入要素收入要素是會計科目表中的一些科目， 在一個成本控制范圍中用于記 錄經(jīng)營活動的總量。 . 利潤中心利潤中心代表一種面向管理的 （即用于內(nèi)部控制的） 企業(yè)部門。 將銷 售管理會計核算或期間會計核算出的收入轉給利潤中心。 . 投資中心通過顯示有限的資產(chǎn)， 一個利潤中心可以擴大成一個投資中心。 投資 中心在SAP系統(tǒng)中表現(xiàn)為帶有相應標記的利潤中心。 根據(jù)這個標記， 即 可分配固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)的不同項目。 . 成本中心成本中心是成本控制范圍內(nèi)的組織單位， 它代表成本發(fā)生的部門。 可 以按不同的觀點來實行劃分， 如按功能分、 或按責任分。 建立成本中心是為了能有差別地將直接成本分配給銷售業(yè)務 （成本計 算功能）， 和能對企業(yè)中產(chǎn)生的成本作有差別的控制(成本控制功能) 。 5 / 113. 作業(yè)類型作業(yè)類型即將成本中心內(nèi)的業(yè)務按成本分配的觀點加以分類。 價值被 指定一個作業(yè)價格， 這個價格是從市場的觀點計算的。 一個成本中心分配給一個或幾個作業(yè)類型， 也可以不分配。 成本規(guī) 劃、 成本控制、 和成本分配等功能是在成本中心/作業(yè)類型的層次上， 或 在成本中心的層次上執(zhí)行業(yè)的。實際成本的輸入則是在成本中心的層次上 進行。 . 定單定單指成本控制范圍中的一項簡單任務。 它支持面向作業(yè)的成本規(guī) 劃、 監(jiān)測、 和分配、 以下的定單類型是按它們的業(yè)務目的來區(qū)分的： ? 估算費用 （CO） ? 一般費用定單 （CO） ? 投資定單 （CO） ? 收入定單 （CO） ? 維修定單 （PM） ? 生產(chǎn)定單 （PP） ? 裝配定單 （PP） ? 運行計劃標題 （PP） ? 業(yè)務流程定單. 生產(chǎn)項目項目描述復雜的、結構性的任務。 它用來控制和監(jiān)測日程、資源、 生 產(chǎn)能力、 成本、 收入， 并找出可行性。 工作分解結構 （WBS） 反映了項目的層次結構。 WBS 要素是工作分 解結構的單一結構元素。 它們描述一個具體任務， 或者一個還可以進一 步分解的子任務。 WBS 元素可以賦給一個科目， 而項目則不能。 . 成本對象成本對象是生產(chǎn)中的作業(yè)單位， 成本可按其來源分配給這些單位。 6 / 113成本對象是預核算、 實時核算、 及最終核算的主要對象。 除了不同 的“成本對象”實體之外， 在 SAP 系統(tǒng)中還可以集成后勤模塊中的下列 項目用作成本對象： ? 采購定單? 物料? 生產(chǎn)定單、 裝配定單、 運行計劃標題、 業(yè)務流程定單、 網(wǎng)絡? 銷售定單、 工作分解結構要素. 業(yè)務流程業(yè)務流程將企業(yè)內(nèi)跨成本中心的程序結合起來。 使用業(yè)務流程就能夠 以面向業(yè)務的方式構建這種程序。 . 經(jīng)營領域經(jīng)營領域表示大集團公司的一個部分， 往往根據(jù)企業(yè)的市場來定義。 對于那些可以用特征來分類的部分， 如產(chǎn)品范圍、 客戶組、 國別和銷售 渠道等， 可以比較成本和收入。 因此這些部分被稱作獲利能力段。 幾個 成本控制范圍可以分配給一個獲利能力段。 . 獲利能力段獲利能力段是獲利能力分析中科目指定的術語。 對于一個獲利能力 段， 可以比較成本和收入。 獲利能力段由若干特征值的結合來定義。 它可以作為 R/3 系統(tǒng)中已有的特性和術語 （例如客戶、 產(chǎn)品、 銷售 部門） 來使用， 由用戶自定義 （例如， 定單大小等級） 。 . 對象分類對象分類將 CO 中的對象分配給共同的成本控制范圍。 ? 一般費用管理 （例如成本中心） ? 生產(chǎn)成本管理 （例如成本要素） ? 投資管理 （例如投資定單） ? 銷售管理 （例如獲利能力段） 雖然某些對象類型一般是賦給一個分類。 （例如成本中心可賦給一般 成本管理） 。 但對于其它對象如定單和工程業(yè)項目， 分配則是在相應的 主記錄中進行。 7 / 113. 一般費用管理間接費用間接費用是不直接賦給成本對象的各種成本。 間接費用分為實際一般 成本和人為的一般費用。 雖然人為的一般費用原則上說可以分配給成本 對象， 但由于輸入困難一般并不這樣做。 近年來間接費用在總成本中所占的比例急劇上升。 結果， 在間接費用 部門工作的人員所占比例也從 50 年代的 25－30％ 上升到 1984 年的 50％ 以上。 這不但影響到間接費用開支較高的服務行業(yè)， 而且也影響到制造 業(yè)。 在美國作的一項調(diào)查表明， 在機械工程業(yè)和電子工業(yè)， 間接費用的 比例達到了 80％。 在制造業(yè)企業(yè)， 間接費用比例的升高通常是由于業(yè)務 結構變化， 這種變化一般會導致成本結構的偏移。 例如， 增加使用自動 化技術導致于按比例的間接費用， 而這是以可直接分配的生產(chǎn)成本作為 代價的。 類似地， 制造深度的減少， 可使成本移向間接費用部門， 因為 發(fā)生了大量采購業(yè)務。 . 一般費用管理一般費用管理的任務就是計劃、 分配、 控制、 和監(jiān)控間接費用。 計劃間接費用允許定義標準， 這些標準使得對內(nèi)部作業(yè)的成本控制和 分配得以進行。 所有間接費用都歸集到發(fā)生業(yè)務活動的成本中心中。 許多憑證都能用 于記錄附加費用。 利用這些憑證， 間接費用可以歸集到其來源。 在會計期間末， 所有分配都已完成之后， 計劃成本 （目標成本） 經(jīng) 過用開工率調(diào)整， 同相應的實際成本加以比較。 目標與實際之間的差值 可以由其產(chǎn)生的原因來分析， 以便今后管理會計中繼續(xù)加以控制。 在這本小冊子中， 一般費用是按下列的方法來構造的： 成本和收入要素會計表示了成本和收入。 其定義基于費用的支出成本 和機會成本。 作為成本要素會計的一部分， 它也為管理會計和財務會計 對帳。 8 / 113有了成本中心會計就能夠決定， 在企業(yè)中哪一種成本發(fā)生在什么地 方。 成本被分配給企業(yè)中成本可受到影響的那些部門。 在間接費用部門， 按來源進行分配特別困難。 有一個對這個任務很適 宜的工具就是內(nèi)部作業(yè)分配， 其中， 由成本中心產(chǎn)生的作業(yè)被用作成本 的參考數(shù)額。 一般費用定單可用來計劃、 監(jiān)控以及分析實際任務的費用， 如準備一 個展覽會的費用。 此外， 有了一般費用定單， 就有可能詳細得多地控制 成本中心。 不同于面向責任和功能的成本中心會計， 基于作業(yè)的成本核算為涉及 幾個成本中心的作業(yè)提供了一個基于作業(yè)的和跨功能的視角。 基于作業(yè)的成本核算在另一本小冊子中說明。 R/3 的管理會計模塊可以描述所有共同的管理會計核算業(yè)務。 不同的 業(yè)務流程并不一定要按它們的純粹形式來實施。 根據(jù)企業(yè)各部門的要 求， 有可能在單一管理會計系統(tǒng)中并行地實施不同的業(yè)務流程。 系統(tǒng)根據(jù)不同的成本核算方法提供了所有計劃和分配成本的功能， 用戶通過選擇不同的計劃類型和功能， 決定在企業(yè)的每個部門中使 用哪一種業(yè)務流程。 . 業(yè)務導航器SAP 提供一系列實施工具， 以一種結構化的方式完成 R/3 項目的實 施。 這些工具之一是 R/3 參考模型， 它包含以圖形說明 SAP R/3 系統(tǒng)各 應用組成部分業(yè)務活動的范圍和 R/3 系統(tǒng)所支持的業(yè)務流程。 R/3 的參 考模型可以用業(yè)務導航器來顯示成組成部分圖或者業(yè)務流程圖。 在一般費用管理模塊， 業(yè)務流程圖用實例表明， 下列經(jīng)常用的成本 會計程序如何轉換到 R/3 系統(tǒng)中。 ? 分攤程序9 / 113分攤程序表現(xiàn)在總體成本核算的基礎上操作的計劃與實際核算。 并 不將成本分解成固定的和按比例的組成部分， 間接費用則用分攤程 序按一定的標識符“分配”給成本接受方或者產(chǎn)品。 ? 一般附加費計算一般附加費計算實際上與分攤程序， 即總體成本核算基礎上的計劃 與實際管理會計相似， 在此情況下同樣不將成本分解為固定的和按 比例的組成部分。 只決定勞動成本， 即使用成本中心計劃中規(guī)定的 計劃小時生產(chǎn)率， 用以估價作業(yè)的數(shù)量結構。 其余間接費用則越過 一般費用計算而轉到成本接收人或產(chǎn)品。 ? 靜態(tài)標準成本核算與上述兩種業(yè)務流程不同， 靜態(tài)標準成本核算開始就將成本中心結 構分為分配基礎或作業(yè)類型和作業(yè)分配。 在此情況下成本也不分解 為固定的和按比例的的組成部分，計算的作業(yè)價格作業(yè)計劃轉入計 算評估作業(yè)的數(shù)量結構。 ? 用生產(chǎn)成本核算計算出的產(chǎn)品成本可用于分析獲利能力， 以便在全 面成本核算的基礎上評估已銷售的產(chǎn)品的成本? 基于邊際成本的靈活的標準成本核算與靜態(tài)標準成本估計不同， 這個程序開始就將成本分解為固定的 和按比例的組成部分。 用作業(yè)價格計算得到的計劃作業(yè)價格從工作 計劃轉入成本評估中， 有分