【正文】 本 的固定部分和可變部分及其比率可在 R/3 系統(tǒng)中單獨核算、 分配并存 儲。 核算并分析差異的目的在于解釋目標(biāo)成本和實際成本間的差異， 為企 業(yè)的決策制定程序收集附加信息。 系統(tǒng)提供實際管理會計核算 （例如決算） 的所有能力。 在基于作業(yè)的成本核算中， 該程序 流依據(jù)作業(yè)表示。 在 R/3 系統(tǒng)中， 作業(yè)類型用作一個成本中心輸出的計量。 如果作業(yè)在其成本產(chǎn)生中不 同， 那么必須將一個成本中心的作業(yè)劃分為不同的作業(yè)類型。 在 R/3 系統(tǒng)中， 這類工作量可以通過各種模塊的組合和自動分配達(dá) 到最小化。 對于這類中心， 可以直接確定每個作業(yè)類 型的計劃作業(yè)量和計劃作業(yè)能力。 這些 作業(yè)被稱作內(nèi)部作業(yè)。 生產(chǎn)性的成本中心采用源于生產(chǎn)量和計劃作業(yè)價格的產(chǎn)品貸記。 這種分配程序使得輸入工作量最小化， 特別是對于那些其輸入在接收 方更易處理的作業(yè)。 在間接作業(yè)分配中， 創(chuàng)建作業(yè)參 考。 該目標(biāo) 消耗做為一個實際值記帳。 考 慮到機器的利用， 也可在晚些時候?qū)⒂媱澇杀巨D(zhuǎn)化為實際成本。 例如， 一個標(biāo)準(zhǔn)報表列出成本中心計劃 作業(yè)和安排的作業(yè)間的差異。 . 作業(yè)相關(guān)的成本分配. 實際成本劃分輸入憑證的人員， 例如在財務(wù)會計中， 沒有確定從一個成本中心將貸 記何種作業(yè)類型的信息。 如果一個成本要素的作業(yè)類型不具有目標(biāo)成本， 那么 R/3 系 統(tǒng)將利用已分配的成本要素組的目標(biāo)成本。 同時記帳的數(shù)量和價格差異可與實際成本相同的方式分配。 例 如一個維修站耗費電費， 同時它也為發(fā)電站提供維修。 例如采用預(yù)定價格， 可以影響企業(yè)中的作業(yè) 流， 以避免瓶頸問題： 2. 在該作業(yè)所需的成本中心計劃作業(yè)和計劃成本的基礎(chǔ)上自動地計算 作業(yè)類型價格。 此程序通常 產(chǎn)生一個成本中心與計劃相比的短缺。 在上述2－4點中說明的作業(yè)價格的確利用計劃成本進(jìn)行， 并生成計劃 作業(yè)價格。 這種情況將允許考慮如季節(jié)性影響等因 素。 ? 累積率： 該比率源于上至本期的所有期間的成本和作業(yè)總量。 例如， 人事 成本的一部分將利用一個工作站的間接費用表示， 不論這些人事成本是 在此工作站處理還是在其他工作站產(chǎn)生的。 . 固定成本的預(yù)分配在固定成本的預(yù)分配中， 已計劃固定成本可以按其實際使用情況全部 分配為跨中心的實際成本。 36 / 113. 定期差異會計核算. 差異的重要性差異的計算用于控制發(fā)生成本的業(yè)務(wù)事項。 這使它成為管理會計和提高業(yè)務(wù)水平的重要工具。 . 實施差異核算的所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可用一個報表顯示。 特殊的說明方式適用于目標(biāo)成本的計算， 成本劃分， 和差異核算， 計 算步驟和結(jié)果可以顯示， 并且詳細(xì)地解釋。 在成本中心會計核算中可以采用不同的 和靈活的審計線索。 對于成本中心或成本中心/作業(yè)類型， 它們將按固定和可變的比例分 別對其確認(rèn)。 為了創(chuàng)造一個作業(yè)的參考， 在成本中心采 用作業(yè)類型的情況下， 則必須在這些作業(yè)中分配實際成本和作業(yè)無關(guān)的 計劃成本以及目標(biāo)成本。 除了作業(yè)分配的 貸項， 其余貸項均作為成本扣減評估。 對于那些不具備任何作業(yè)的成本中心， 僅可以計算輸入方差異。 這些差異指明了各個成本 要素的額外的或扣減的成本， 或過量的或不足的消耗。 ? 資源利用差異 是不同于計劃的物料組件利用的結(jié)果。 一個成本中心作業(yè)的評 估生成了分配相關(guān)的成本中心差異。 它指出了一 個作業(yè)類型的固定成本中的過度利用或利用不足。 . 實際價格評估如果需要， 系統(tǒng)可以在計劃作業(yè)價格評估和實際開工率評估間重新評 估差異。 在差異核算中， 差異重新評估和預(yù)期差異被確認(rèn)為價格差異。 這將產(chǎn)生一個更新的， 更準(zhǔn)確的成本分配。 39 / 113. 內(nèi)部定單. 經(jīng)營性定單的分類. 影響因素經(jīng)營性定單是管理會計中不可缺少的工具。 也可用于計算成本和收入。 . 管理會計定單主要適用于管理會計的定單是一般費用管理的一部分。 欲知詳情， 參考題為“項目系統(tǒng) （PS） ”的功能描述。 . 定單數(shù)據(jù)定單數(shù)據(jù)被劃分為下列各主要部分： ? 定單編碼? 組織單元 （成本控制范圍、 公司代碼） ? 狀態(tài)信息? 成本核算表? 結(jié)算規(guī)則主數(shù)據(jù)規(guī)定定單的特征， 它可用于與技術(shù)和業(yè)務(wù)都相關(guān)的目的， 可由 用戶或系統(tǒng)分配定單編號， 狀態(tài)管理可確定執(zhí)行的定單的措施和作業(yè)， 如計劃初級成本、 計算附加費等。 其他定單集中于精確監(jiān)控未清定單項目、 個別成本的詳細(xì)結(jié) 算、 所有基本分配處理的持續(xù)監(jiān)控。 個別業(yè)務(wù)， 如計劃初級和次級成本， 能以任何要求的組合分配至特定 狀態(tài)。 下文將說明最重要的種 類。 在產(chǎn)品管理會計分冊中說明與銷售定單相關(guān)的 生產(chǎn)。 欲知附加 信息， 參閱題為“產(chǎn)品管理會計”的功能說明。 個別定單的典型示例有： ? 研究開發(fā)定單? 貿(mào)易展覽、 商務(wù)活動? 促銷活動. 長期定單長期定單的典型示例有： ? 規(guī)模較小的修理活動? 低成本設(shè)備的維護(hù)? 教育和培訓(xùn)? 公司車隊的個別汽車? 辦公設(shè)備的運行 （電話系統(tǒng)等） . 資產(chǎn)投資定單投資定單主要服務(wù)于監(jiān)控自行生產(chǎn)或購置時的資產(chǎn)成本。 與實際成本中心記帳相同， 可運用記帳提供一個附加統(tǒng)計定單， 金 額可在成本中心及統(tǒng)計定單內(nèi)， 以相同的成本要素顯示金額， 如汽車庫 成本可記入相應(yīng)的成本中心， 同時實施統(tǒng)計定單以區(qū)別每輛個別汽車的 成本。 計劃可包括成本、 收入和統(tǒng)計指標(biāo)。 . 成本要素計劃成本要素計劃和單位成本核算超越全面計劃， 與成本中心相同， 用戶 可根據(jù)成本要素計劃定單： ? 初級成本? 次級成本? 其它定單結(jié)算的借記? 作業(yè)輸入? 評估和分銷的成本? 附加費? 收入 （只有在定單種類允許收入記帳時） . 單位成本核算若成本要素計劃不夠集中， 用戶可運用單位成本核算詳細(xì)計劃所需要 物料、 內(nèi)部作業(yè)和外部作業(yè)。 . 統(tǒng)計指標(biāo)定單可管理統(tǒng)計指標(biāo)作為附加信息。 一個會計年度可劃分成許多時間段。 . 計劃期間可按預(yù)期， 或根據(jù)會計年度選擇計劃期間。 45 / 113. 一般附加費通過一般費用計算， 定單中可考慮一般費用成本。 . 全面計劃全面計劃是定單計劃的最簡單形式， 它是粗略的、 獨立于成本要素的 計劃形式， 從中預(yù)計所期望的成本。 44 / 113定單計劃可進(jìn)行計劃和實際成本的比較， 從而進(jìn)行差異分析， 可運用 成本中心計劃中使用的相同工具完成上述任務(wù)。 欲知詳情， 參閱題為“投資管理的功能說明。 根據(jù)發(fā)布時 間， 一般費用定單也稱為個別定單及長期定單， 與成本中心會計相聯(lián)系 時， 一般費用管理不僅考慮成本中心的行政利益， 同時也考慮定單的工 作性質(zhì)。 這樣就可 計劃定單成本、 產(chǎn)成品的成本和全部生產(chǎn)成本。 可以運用管理 會計模塊的定單控制， 也可運用銷售定單的定單結(jié)算。 狀態(tài)管理可對每個定單種類進(jìn)行調(diào)整。 定單有效期的最 重要部分為： ? 設(shè)立? 計劃42 / 113? 發(fā)布? 技術(shù)性完成? 會計性完成. 狀態(tài)管理在有效期間， 定單需經(jīng)過幾個階段。 定單可對不同任務(wù)定義。作為備選的科目設(shè)置對象，系統(tǒng)提供單級項目。 CO定單的 首要目標(biāo)為下列各項： ? 成本控制： ? 收取成本? 成本結(jié)構(gòu)的確定? 計劃/實際成本的比較以及變量的顯示? 制定決策工具： ? 備選的成本核算? 成本分析 （報表列、 行項目、 每月/每季指標(biāo)、 未清項、 數(shù)量和值） ? 向目標(biāo)對象的作業(yè)分配和結(jié)算： ? 定單? 項目? 成本中心? 網(wǎng)絡(luò) （操作） ? 資產(chǎn)? 獲利能力段? 客戶定單? 總帳科目? 成本對象. 定單種類可根據(jù)其用途劃分定單種類， 定單種類控制如下內(nèi)容： ? 未清項目管理是否激活? 是否激活分類? 是否允許收入記帳? 是否激活計劃集成? 定單歸檔的保留期? 結(jié)算的目標(biāo)對象41 / 113. 定單和項目的特征. 項目系統(tǒng)項目系統(tǒng) （PS） 可使用戶控制廣泛的項目層次結(jié)構(gòu)。 具有成本和收入數(shù)據(jù)的銷售定單 也可在信息系統(tǒng)進(jìn)行定單的利潤分析。 下列標(biāo)準(zhǔn)在定單分部 起重要作用。 它確認(rèn)為完全貸記該成本中心應(yīng)產(chǎn) 生何種的作業(yè)分配率。 價格借助于預(yù)期差異更新。 重新評估會生成成本 中心的一個完整貸項。. 差異分析能夠用顯示功能組合所有相關(guān)數(shù)據(jù)的用戶應(yīng)當(dāng)理解以下差異： ? 計劃成本和計劃量? 開工率? 目標(biāo)成本和目標(biāo)量? 實際成本和實際量? 差異種類以不同種類進(jìn)行的差異設(shè)置使得識別差異產(chǎn)生的原因更為容易。 這種差異通常發(fā)生在采用人工設(shè)置作業(yè)價格時。 輸出方差異發(fā)生于勞務(wù)業(yè)績和該成本中心的作業(yè)分配。 ? 數(shù)量差異 顯示了勞務(wù)業(yè)績消費超過了計劃量。 同時在 差異種類中確認(rèn)此差異。 差異計算比較一個成本中心的目標(biāo)成本和輸出方的實際成本以及分配 方的實際成本。 實際成本與在作業(yè)類型等級上運 行的詳細(xì)計劃相反。 在差異核算中， 在處 理作業(yè)類型的成本中心和不處理作業(yè)類型間存在差異。 初級和次 級成本要素也基于此。 這簡化了對差異的和解釋。 用戶可以對許多對象的結(jié)果分析和個別數(shù)據(jù)的詳細(xì)清 單進(jìn)行劃分。 . 目的下列情況通常發(fā)生在期終結(jié)帳： ? 計劃被超出或不足? 成本中心的實際成本偏離了目標(biāo)成本 ? 在成本中心中存在一個短缺/盈余 如果沒有差異核算， 通常就僅能猜測差異的起因。 這要考慮該成本中心的使用率， 即作業(yè)開工 率。 同時， 該成本中心的運行不負(fù)責(zé)該作業(yè)的供給。 為此， 一個構(gòu)成細(xì)分以與該核算率并列的方式進(jìn)行 重復(fù)和更新。 一個成本中心的一個成本要 素報表確定了此成本要素中的作業(yè)輸入。 這確保了所有接收方的作業(yè)輸入均利 用相同的比率評估， 而與該作業(yè)輸入的期間無關(guān)。 也有可能涉及到時間相關(guān)的比率差異： ? 期間差異率： 每個期間的成本均按在該期間內(nèi)產(chǎn)生的作業(yè)量劃分。 那意味著在遞歸計算中， 基于遞歸的、 甚至是人工 設(shè)置率的計劃成本計算35 / 113并使用。 3. 價格的可變部分按在前一段落中描述的方式計算。 . 作業(yè)價格作業(yè)評估的成本率在 R/3 系統(tǒng)中被稱為作業(yè)價格。 . 作業(yè)價格核算. 遞歸成本中心接受某些作業(yè)并產(chǎn)生其他作業(yè)。 在下列情況下進(jìn)行第二步劃分： ? 沒有目標(biāo)成本或目標(biāo)量適用于一個成本中心或一個成本要素組。 然而， 為了比較作 業(yè)類型的實際成本和目標(biāo)成本同時為了確認(rèn)作業(yè)類型的實際成本， 必須 在這些作業(yè)類型中對實際成本進(jìn)行劃分。 為了以一種合理的方法比較一個期間的計劃成本和實際成本， 用戶應(yīng) 考慮與計劃作業(yè)相比， 該成本中心產(chǎn)生了多少作業(yè)。 . 作業(yè)余額多數(shù)情況下， 作業(yè)余額可利用信息系統(tǒng)的幫助人工地協(xié)調(diào)。 例如對于生產(chǎn)設(shè)備的能源費用可采用不可計量的作業(yè)分配進(jìn)行分配。 . 不可計量作業(yè)的分配目標(biāo)至實際的分配是實際值的間接作業(yè)分配的一種特殊形式。 ? 對難以計算的作業(yè)或要花費大量精力的情況， 則可利用權(quán)數(shù)的方式 執(zhí)行作業(yè)分配。 一個作業(yè)的接收方可以是： ? 成本中心 （COOM） ? 訂單 （COOM） ? 生產(chǎn)訂單 （PP） ? 項目的結(jié)構(gòu)要素 （PS） ? 客戶訂單 （SD） ? 成本對象 （COPC） ? 實施計劃 （PP） ? 獲利能力段 （COPA） . 間接作業(yè)分配針對其作業(yè)難以計量的成本中心， 也可以間接計算作業(yè)量。 在直接內(nèi)部作業(yè)分配中， 對業(yè)務(wù)量進(jìn)行計量、 輸入和分配。 . 與生產(chǎn)計劃的集成生產(chǎn)中心的計劃作業(yè)可以從生產(chǎn)計劃 （PP） 中傳送。 32 / 113. 計劃作業(yè)? 生產(chǎn)和勞務(wù)成本中心的作業(yè)通?？梢源_切地數(shù)量化。 下列所有的說明和特征均可以以一個時間相關(guān)的方式進(jìn)行維護(hù)： ? 描述作業(yè)類型的名稱? 作業(yè)單位－在其中分配作業(yè)類型的計量 （例如件， 千瓦時等） ? 作業(yè)種類－它確定作業(yè)類型是否和如何分配? 成本中心類型－它確定要計劃和分配的哪些成本中心需要該作業(yè)類 型此外， 可以為成本要素分配存儲一個預(yù)置， 在其下評估其作業(yè)類型并 進(jìn)行分配。 作業(yè)類型將以此種方式 成本與勞務(wù)的業(yè)績成比例來進(jìn) 行。 基于作 業(yè)的成本核算補充成本中心的作業(yè)會計核算職能。 在許多情況下， 一個業(yè)務(wù)程序要求不同成本中心間的合作。 31 / 113通過采用實際作業(yè)價格進(jìn)行的評估， 可隨之歸入內(nèi)部作業(yè)的費用中。 可核算目標(biāo)成 本。 相當(dāng)于短期計劃的成本很少與全部成本相匹配。 為確保類似內(nèi)部作業(yè)會計核算這類業(yè)務(wù)能在業(yè)務(wù)發(fā)生時得到評估， 依 據(jù)計劃作業(yè)價格進(jìn)行的實際作業(yè)量的評估首先進(jìn)行。 在計劃階段進(jìn)行的評估在成本中心間互有往來的情況 下很難進(jìn)行。 在間接費用中， 按其發(fā)生而 進(jìn)行分配特別困難。 待考慮的預(yù)算的時間區(qū)段可以利用一個預(yù)算參數(shù)文件確定。 成本要素等級下不同的計劃在如下情況中適用， 例如， 在一個單個成 本要素下組合的幾個項目/外部勞務(wù)中。 . 計劃評估計劃和信息系統(tǒng)的顯示功能使得有可能對計劃進(jìn)行同時分析。 . 計劃分配所有在實踐中發(fā)生的分配均可被計劃。 該計劃程序與在第六章中描述的作業(yè)會 計核算一同運用， 同時允許進(jìn)行準(zhǔn)確的價格核算和差異分析。 通常用于 下列情況： ? 沒有間接作業(yè)參考。 這些包括： 工資費用， 外部勞務(wù)， 物料成本以及 估算成本。 . 作業(yè)計劃因為計劃作業(yè)量和能力確定計劃成本量， 因此成本中心計劃應(yīng)以作業(yè) 類型計劃開始。 大多數(shù)情況下最好處理如下計劃： ? 計劃統(tǒng)計指標(biāo)