【正文】 本? 從生產(chǎn)計(jì)劃中傳送安排的作業(yè)? 按計(jì)劃傳送? 作業(yè)網(wǎng)絡(luò)的協(xié)調(diào)? 分配? 作業(yè)價(jià)格計(jì)算? 與其他子計(jì)劃一致計(jì)劃處理不是一次性任務(wù)， 而是通常要運(yùn)行幾個(gè)循環(huán)的相互影響的程 序。 這些包括： 工資費(fèi)用， 外部勞務(wù)， 物料成本以及 估算成本。 該計(jì)劃程序與在第六章中描述的作業(yè)會 計(jì)核算一同運(yùn)用， 同時(shí)允許進(jìn)行準(zhǔn)確的價(jià)格核算和差異分析。 . 計(jì)劃評估計(jì)劃和信息系統(tǒng)的顯示功能使得有可能對計(jì)劃進(jìn)行同時(shí)分析。 待考慮的預(yù)算的時(shí)間區(qū)段可以利用一個(gè)預(yù)算參數(shù)文件確定。 在計(jì)劃階段進(jìn)行的評估在成本中心間互有往來的情況 下很難進(jìn)行。 相當(dāng)于短期計(jì)劃的成本很少與全部成本相匹配。 31 / 113通過采用實(shí)際作業(yè)價(jià)格進(jìn)行的評估， 可隨之歸入內(nèi)部作業(yè)的費(fèi)用中。 基于作 業(yè)的成本核算補(bǔ)充成本中心的作業(yè)會計(jì)核算職能。 下列所有的說明和特征均可以以一個(gè)時(shí)間相關(guān)的方式進(jìn)行維護(hù)： ? 描述作業(yè)類型的名稱? 作業(yè)單位－在其中分配作業(yè)類型的計(jì)量 （例如件， 千瓦時(shí)等） ? 作業(yè)種類－它確定作業(yè)類型是否和如何分配? 成本中心類型－它確定要計(jì)劃和分配的哪些成本中心需要該作業(yè)類 型此外， 可以為成本要素分配存儲一個(gè)預(yù)置， 在其下評估其作業(yè)類型并 進(jìn)行分配。 . 與生產(chǎn)計(jì)劃的集成生產(chǎn)中心的計(jì)劃作業(yè)可以從生產(chǎn)計(jì)劃 （PP） 中傳送。 一個(gè)作業(yè)的接收方可以是： ? 成本中心 （COOM） ? 訂單 （COOM） ? 生產(chǎn)訂單 （PP） ? 項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)要素 （PS） ? 客戶訂單 （SD） ? 成本對象 （COPC） ? 實(shí)施計(jì)劃 （PP） ? 獲利能力段 （COPA） . 間接作業(yè)分配針對其作業(yè)難以計(jì)量的成本中心， 也可以間接計(jì)算作業(yè)量。 . 不可計(jì)量作業(yè)的分配目標(biāo)至實(shí)際的分配是實(shí)際值的間接作業(yè)分配的一種特殊形式。 . 作業(yè)余額多數(shù)情況下， 作業(yè)余額可利用信息系統(tǒng)的幫助人工地協(xié)調(diào)。 然而， 為了比較作 業(yè)類型的實(shí)際成本和目標(biāo)成本同時(shí)為了確認(rèn)作業(yè)類型的實(shí)際成本， 必須 在這些作業(yè)類型中對實(shí)際成本進(jìn)行劃分。 . 作業(yè)價(jià)格核算. 遞歸成本中心接受某些作業(yè)并產(chǎn)生其他作業(yè)。 3. 價(jià)格的可變部分按在前一段落中描述的方式計(jì)算。 也有可能涉及到時(shí)間相關(guān)的比率差異： ? 期間差異率： 每個(gè)期間的成本均按在該期間內(nèi)產(chǎn)生的作業(yè)量劃分。 一個(gè)成本中心的一個(gè)成本要 素報(bào)表確定了此成本要素中的作業(yè)輸入。 同時(shí)， 該成本中心的運(yùn)行不負(fù)責(zé)該作業(yè)的供給。 . 目的下列情況通常發(fā)生在期終結(jié)帳： ? 計(jì)劃被超出或不足? 成本中心的實(shí)際成本偏離了目標(biāo)成本 ? 在成本中心中存在一個(gè)短缺/盈余 如果沒有差異核算， 通常就僅能猜測差異的起因。 這簡化了對差異的和解釋。 在差異核算中， 在處 理作業(yè)類型的成本中心和不處理作業(yè)類型間存在差異。 差異計(jì)算比較一個(gè)成本中心的目標(biāo)成本和輸出方的實(shí)際成本以及分配 方的實(shí)際成本。 ? 數(shù)量差異 顯示了勞務(wù)業(yè)績消費(fèi)超過了計(jì)劃量。 這種差異通常發(fā)生在采用人工設(shè)置作業(yè)價(jià)格時(shí)。 重新評估會生成成本 中心的一個(gè)完整貸項(xiàng)。 它確認(rèn)為完全貸記該成本中心應(yīng)產(chǎn) 生何種的作業(yè)分配率。 具有成本和收入數(shù)據(jù)的銷售定單 也可在信息系統(tǒng)進(jìn)行定單的利潤分析。作為備選的科目設(shè)置對象，系統(tǒng)提供單級項(xiàng)目。 定單有效期的最 重要部分為： ? 設(shè)立? 計(jì)劃42 / 113? 發(fā)布? 技術(shù)性完成? 會計(jì)性完成. 狀態(tài)管理在有效期間， 定單需經(jīng)過幾個(gè)階段。 可以運(yùn)用管理 會計(jì)模塊的定單控制， 也可運(yùn)用銷售定單的定單結(jié)算。 根據(jù)發(fā)布時(shí) 間， 一般費(fèi)用定單也稱為個(gè)別定單及長期定單， 與成本中心會計(jì)相聯(lián)系 時(shí)， 一般費(fèi)用管理不僅考慮成本中心的行政利益， 同時(shí)也考慮定單的工 作性質(zhì)。 44 / 113定單計(jì)劃可進(jìn)行計(jì)劃和實(shí)際成本的比較， 從而進(jìn)行差異分析， 可運(yùn)用 成本中心計(jì)劃中使用的相同工具完成上述任務(wù)。 45 / 113. 一般附加費(fèi)通過一般費(fèi)用計(jì)算， 定單中可考慮一般費(fèi)用成本。 一個(gè)會計(jì)年度可劃分成許多時(shí)間段。 . 成本要素計(jì)劃成本要素計(jì)劃和單位成本核算超越全面計(jì)劃， 與成本中心相同， 用戶 可根據(jù)成本要素計(jì)劃定單： ? 初級成本? 次級成本? 其它定單結(jié)算的借記? 作業(yè)輸入? 評估和分銷的成本? 附加費(fèi)? 收入 （只有在定單種類允許收入記帳時(shí)） . 單位成本核算若成本要素計(jì)劃不夠集中， 用戶可運(yùn)用單位成本核算詳細(xì)計(jì)劃所需要 物料、 內(nèi)部作業(yè)和外部作業(yè)。 與實(shí)際成本中心記帳相同， 可運(yùn)用記帳提供一個(gè)附加統(tǒng)計(jì)定單， 金 額可在成本中心及統(tǒng)計(jì)定單內(nèi)， 以相同的成本要素顯示金額， 如汽車庫 成本可記入相應(yīng)的成本中心， 同時(shí)實(shí)施統(tǒng)計(jì)定單以區(qū)別每輛個(gè)別汽車的 成本。 欲知附加 信息， 參閱題為“產(chǎn)品管理會計(jì)”的功能說明。 下文將說明最重要的種 類。 其他定單集中于精確監(jiān)控未清定單項(xiàng)目、 個(gè)別成本的詳細(xì)結(jié) 算、 所有基本分配處理的持續(xù)監(jiān)控。 欲知詳情， 參考題為“項(xiàng)目系統(tǒng) （PS） ”的功能描述。 也可用于計(jì)算成本和收入。 這將產(chǎn)生一個(gè)更新的， 更準(zhǔn)確的成本分配。 . 實(shí)際價(jià)格評估如果需要， 系統(tǒng)可以在計(jì)劃作業(yè)價(jià)格評估和實(shí)際開工率評估間重新評 估差異。 一個(gè)成本中心作業(yè)的評 估生成了分配相關(guān)的成本中心差異。 這些差異指明了各個(gè)成本 要素的額外的或扣減的成本， 或過量的或不足的消耗。 除了作業(yè)分配的 貸項(xiàng)， 其余貸項(xiàng)均作為成本扣減評估。 對于成本中心或成本中心/作業(yè)類型， 它們將按固定和可變的比例分 別對其確認(rèn)。 特殊的說明方式適用于目標(biāo)成本的計(jì)算， 成本劃分， 和差異核算， 計(jì) 算步驟和結(jié)果可以顯示， 并且詳細(xì)地解釋。 這使它成為管理會計(jì)和提高業(yè)務(wù)水平的重要工具。 . 固定成本的預(yù)分配在固定成本的預(yù)分配中， 已計(jì)劃固定成本可以按其實(shí)際使用情況全部 分配為跨中心的實(shí)際成本。 ? 累積率： 該比率源于上至本期的所有期間的成本和作業(yè)總量。 在上述2－4點(diǎn)中說明的作業(yè)價(jià)格的確利用計(jì)劃成本進(jìn)行， 并生成計(jì)劃 作業(yè)價(jià)格。 例如采用預(yù)定價(jià)格， 可以影響企業(yè)中的作業(yè) 流， 以避免瓶頸問題： 2. 在該作業(yè)所需的成本中心計(jì)劃作業(yè)和計(jì)劃成本的基礎(chǔ)上自動地計(jì)算 作業(yè)類型價(jià)格。 同時(shí)記帳的數(shù)量和價(jià)格差異可與實(shí)際成本相同的方式分配。 . 作業(yè)相關(guān)的成本分配. 實(shí)際成本劃分輸入憑證的人員， 例如在財(cái)務(wù)會計(jì)中， 沒有確定從一個(gè)成本中心將貸 記何種作業(yè)類型的信息。 考 慮到機(jī)器的利用， 也可在晚些時(shí)候?qū)⒂?jì)劃成本轉(zhuǎn)化為實(shí)際成本。 在間接作業(yè)分配中， 創(chuàng)建作業(yè)參 考。 生產(chǎn)性的成本中心采用源于生產(chǎn)量和計(jì)劃作業(yè)價(jià)格的產(chǎn)品貸記。 對于這類中心， 可以直接確定每個(gè)作業(yè)類 型的計(jì)劃作業(yè)量和計(jì)劃作業(yè)能力。 如果作業(yè)在其成本產(chǎn)生中不 同， 那么必須將一個(gè)成本中心的作業(yè)劃分為不同的作業(yè)類型。 在基于作業(yè)的成本核算中， 該程序 流依據(jù)作業(yè)表示。 核算并分析差異的目的在于解釋目標(biāo)成本和實(shí)際成本間的差異， 為企 業(yè)的決策制定程序收集附加信息。 按計(jì)劃作業(yè)成本進(jìn)行的評估的另一個(gè)優(yōu)勢是不受初級成本中偶然性波 動的影響。 此外， 利用這些作業(yè)， 也可能計(jì) 量開工率或該成本中心的作業(yè)利用率。 在該信息系統(tǒng)中， 進(jìn)行 實(shí)際值與預(yù)算額間的比較是有用的。 然而， 計(jì)劃分?jǐn)偙仨氁罁?jù)核算成本的分配和核算來進(jìn)行。 ? 無作業(yè)關(guān)系存在， 因?yàn)槲床捎米鳂I(yè)會計(jì)核算。 在 其后是直接和間接內(nèi)部成本的分配。 27 / 113. 計(jì)劃程序成本中心計(jì)劃在各企業(yè)中進(jìn)行不同處理。 . 計(jì)劃更正可以隨時(shí)在成本中心計(jì)劃中進(jìn)行更正。 系統(tǒng)能復(fù)制下列項(xiàng)目： ? 整個(gè)版本? 成本中心或成本中心組26 / 113? 程序? 一個(gè)會計(jì)年度中的時(shí)間區(qū)段. 重新評估現(xiàn)存版本可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新評估。 在計(jì)劃的初始屏幕上確定差異的計(jì)劃者參數(shù)文件缺省值是可行的。 也可以采用一個(gè) WYSIWYG 的方式創(chuàng)建其他 計(jì)劃設(shè)置。 . 計(jì)劃版本如果計(jì)劃正確， 則將無需改第一個(gè)計(jì)劃， 或者如果該計(jì)劃是采用不同 的量和值創(chuàng)建的， 那么成本中心也可以用幾種版本創(chuàng)建。 . 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算取決于利潤計(jì)劃并對生產(chǎn)計(jì)劃和成本中心計(jì)劃有限制性的作 用。 因此， 成本中心計(jì)劃的組合與 一致非常重要。 必須對企業(yè)內(nèi)部和外部的 (市場) 條件加以考慮。 成本計(jì)劃是進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本核算的先決條件， 該標(biāo)準(zhǔn)成本核算的基本特 征是某個(gè)時(shí)期的值與量的計(jì)劃， 也與處理期間的實(shí)際值無關(guān)。 系統(tǒng)支持對任何必要的市場區(qū)段 （銷售收入對象） 和邊際收 入層次等級的任意必須等級的分配。 利用一 般費(fèi)用百分率， 也可能在管理會計(jì) （CO） 模塊中基于一個(gè)或多個(gè)成本 要素或退料量核算間接費(fèi)用。 也使系統(tǒng)能在不同時(shí)間內(nèi)按可用值進(jìn)行 分配。 . 分配 在初級成本的分配中， 生成的CO清單， 即已貸記的成本中心， 是其 核心。 R/3 系統(tǒng) 利用預(yù)制和復(fù)制功能支持人工記帳程序。 . 管理會計(jì)憑證管理會計(jì) （CO） 中所有重要的程序均采用管理會計(jì) （CO） 憑據(jù)記 錄。 ? 分配是用于依據(jù)初級成本進(jìn)行的分配。 例如， 可以根據(jù)管理或職能構(gòu)建。 如 果已然實(shí)施了財(cái)務(wù)會計(jì)， 那么可對成本中心進(jìn)行輔助科目配置。 為了保證法定會計(jì)核算和內(nèi)部會計(jì)核算的一致性， 每個(gè)成本中心也屬 于一個(gè)公司代碼。 ? 從總分類帳會計(jì)損益科目的觀點(diǎn)看， 它是到達(dá)管理會計(jì)信息系統(tǒng) 的一個(gè)指引和導(dǎo)言。 在信息系統(tǒng)中， 成本要素層次上的價(jià)格差異可用實(shí)際成本的項(xiàng)目列表 來看到。 . 估算成本計(jì)算的對象管理會計(jì)應(yīng)與財(cái)務(wù)會計(jì)保持一致， 就是說， 在余額中不應(yīng)出現(xiàn)在財(cái)務(wù) 會計(jì)中看不到的成本。 也可以有多層次的附加費(fèi)計(jì)算， 這就是說， 追溯因子可以將分配估算 成本的成本要素也包含進(jìn)去。 這些成本必須是應(yīng)計(jì)的， 這樣， 與成 本核算相對應(yīng)的生產(chǎn)要素消耗才能考慮成一種計(jì)劃和控制的手段， 而與 商業(yè)及稅務(wù)法規(guī)無關(guān)。 除了初級成本之外， 也能夠記錄相關(guān)的條目性質(zhì) （數(shù)量、 時(shí)間、 單 位等） 。 . 參考檢驗(yàn)每次對管理會計(jì)中的科目指定對象記帳時(shí)， 都會啟動參考檢驗(yàn)。 以下列出某些成本要素類型作為例子： ? 成本要素? 估算成本要素? 收入成本要素? 銷售扣除額? 外部定單結(jié)算的成本要素? 內(nèi)部定單結(jié)算的成本要素? 分?jǐn)偝杀疽? 內(nèi)部作業(yè)分配的成本要素為了評估、 計(jì)劃、 和分配的目的， 有必要將成本要素合并成組， 例 如工資、 津貼等等。 . 主數(shù)據(jù)下列各項(xiàng)在成本要素主數(shù)據(jù)中說明： ? 成本要素類型。 建立成本要素是為了要在成本核算的基礎(chǔ)上記錄、 劃分、 和分配企業(yè) 的各種運(yùn)行費(fèi)用。 用這樣的方式， 業(yè)務(wù)導(dǎo)航器表現(xiàn)了管理會計(jì)的方法如何被移植到 R/3 系統(tǒng)中。 其余間接費(fèi)用則越過 一般費(fèi)用計(jì)算而轉(zhuǎn)到成本接收人或產(chǎn)品。 . 業(yè)務(wù)導(dǎo)航器SAP 提供一系列實(shí)施工具， 以一種結(jié)構(gòu)化的方式完成 R/3 項(xiàng)目的實(shí) 施。 一般費(fèi)用定單可用來計(jì)劃、 監(jiān)控以及分析實(shí)際任務(wù)的費(fèi)用， 如準(zhǔn)備一 個(gè)展覽會的費(fèi)用。 目標(biāo)與實(shí)際之間的差值 可以由其產(chǎn)生的原因來分析， 以便今后管理會計(jì)中繼續(xù)加以控制。 例如， 增加使用自動 化技術(shù)導(dǎo)致于按比例的間接費(fèi)用， 而這是以可直接分配的生產(chǎn)成本作為 代價(jià)的。 7 / 113. 一般費(fèi)用管理間接費(fèi)用間接費(fèi)用是不直接賦給成本對象的各種成本。 . 獲利能力段獲利能力段是獲利能力分析中科目指定的術(shù)語。 . 成本對象成本對象是生產(chǎn)中的作業(yè)單位， 成本可按其來源分配給這些單位。實(shí)際成本的輸入則是在成本中心的層次上 進(jìn)行。 根據(jù)這個(gè)標(biāo)記， 即 可分配固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)的不同項(xiàng)目。 相關(guān)的公司代碼必須全都使用同一個(gè)會計(jì)科目表。 在R/3系統(tǒng)中， 成本及收入要素會計(jì)是由同一個(gè)成本控制范圍來處理 的。 會計(jì)科目表由財(cái)務(wù)會計(jì)和成本及收入 要素會計(jì)共同 使用。. 主要功能模塊SAP R/3 財(cái)會子系統(tǒng)向您提供一整套強(qiáng)有力的應(yīng)用模塊。. 決策的基礎(chǔ)除了提供財(cái)會數(shù)據(jù)， 財(cái)會子系統(tǒng)必須首先為公司的戰(zhàn)略決策處理經(jīng)營 數(shù)據(jù)。1 / 113 間接費(fèi)用管理. SAP R/3 系統(tǒng)中的財(cái)會子系統(tǒng)財(cái)會子系統(tǒng)概況. 企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化企業(yè)經(jīng)營管理的全球化和多元化推動了世界范圍內(nèi)企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化， 并且使業(yè)務(wù)流程日益復(fù)雜。 與后勤供應(yīng)鏈中從采 購到銷售的數(shù)據(jù)接口能 夠優(yōu)化經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程， 而包括與客戶、 供應(yīng)商以及金融機(jī)構(gòu)的策略 性業(yè)務(wù)伙伴在內(nèi)的功能則更進(jìn)一步強(qiáng)化了 SAP 的解決方案的有效性。 運(yùn)用 SAP R/3 系統(tǒng)可 以構(gòu)筑一個(gè)能夠?qū)Σ煌瑖液偷貐^(qū)的子公司進(jìn)行法 定會計(jì)合并的會計(jì)系 統(tǒng)。 . 會計(jì)科目表會計(jì)科目表是會計(jì)定義的一個(gè)結(jié)構(gòu)計(jì)劃， 用于記錄價(jià)值和價(jià)值流， 以 便有序地列出科目。 . 功能范圍職能部門按銷售管理會計(jì)的要求將營業(yè)成本劃分成若干職能， 如像管 理、 銷售、 市場動作、 生產(chǎn)、 或研究開發(fā)。 4 / 113一個(gè)成本控制范圍可以包括一個(gè)或多個(gè)公司代碼， 如果需要， 它們可 以使用不同貨幣。 投資 中心在SAP系統(tǒng)中表現(xiàn)為帶有相應(yīng)標(biāo)記的利潤中心。 成本規(guī) 劃、 成本控制、 和成本分配等功能是在成本中心/作業(yè)類型的層次上， 或 在成本中心的層次上執(zhí)行業(yè)的。 WBS 元素可以賦給一個(gè)科目， 而項(xiàng)目則不能。 幾個(gè) 成本控制范圍可以分配給一個(gè)獲利能力段。 但對于其它對象如定單和工程業(yè)項(xiàng)目， 分配則是在相應(yīng)的 主記錄中進(jìn)行。 在制造業(yè)企業(yè)， 間接費(fèi)用比例的升高通常是由于業(yè)